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| 以前年度銷(xiāo)售費(fèi)用可否在當(dāng)年所得稅稅前列支? |
| 發(fā)布時(shí)間：2011/11/22 來(lái)源： 閱讀次數(shù)：923 |
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| 問(wèn)：某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)2010年調(diào)整2009年一筆往來(lái)款（支付給某單位的扶持金），調(diào)整分錄為，“借：銷(xiāo)售費(fèi)用50萬(wàn)元”，“貸：其他應(yīng)收款50萬(wàn)元”。請(qǐng)問(wèn)如果是2009年發(fā)生的期間費(fèi)用，可以在2010年所得稅前列支嗎？ 答：《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。本條例和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定的除外。 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)[2009]31號(hào)）第十二條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的期間費(fèi)用、已銷(xiāo)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、土地增值稅準(zhǔn)予當(dāng)期按規(guī)定扣除。 國(guó)稅發(fā)[2009]31號(hào)文在各地理解和執(zhí)行中的差異分析與提示 國(guó)稅發(fā)[2009]31號(hào)文：房地產(chǎn)企業(yè)所得稅不得不關(guān)注的20個(gè)問(wèn)題 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅核算日趨規(guī)范--國(guó)稅發(fā)[2009]31號(hào)解讀 解讀國(guó)稅發(fā)[2009]31號(hào)文的主要變化 國(guó)稅發(fā)[2009]31號(hào)文件初看印象 《企業(yè)所得稅法》第五十三條第一款的規(guī)定，企業(yè)所得稅按納稅年度計(jì)算。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。 根據(jù)上述規(guī)定，若銷(xiāo)售費(fèi)用是2009年度發(fā)生的，不能在2010年企業(yè)所得稅前扣除。企業(yè)應(yīng)做納稅調(diào)增50萬(wàn)元。填列在附表三《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》第40行其他欄中，賬載金額50萬(wàn)元，稅收金額0萬(wàn)元，納稅調(diào)增50萬(wàn)元。 跨年度稅費(fèi)的財(cái)稅處理規(guī)范 庫(kù)存商品是否允許跨年度暫估 跨年度收入的會(huì)計(jì)處理？ 跨年度債務(wù)調(diào)整的財(cái)稅處理 跨年度舊設(shè)備出售如何繳納增值稅 原材料暫估入賬跨年度仍未取得發(fā)票的處理 逾期未申報(bào)跨年度補(bǔ)稅適用財(cái)稅政策分析 跨年度租金收入分期納稅的涉稅處理 跨年度租金收入分期納稅有條件 跨年度繳納稅費(fèi)哪些不需調(diào)整賬務(wù) 跨年度發(fā)放的工資費(fèi)用應(yīng)在哪個(gè)期間扣除 租賃期限跨年度的租金收入可有條件地分期納稅 財(cái)稅[2009]112號(hào)關(guān)于對(duì)跨年度老合同實(shí)行營(yíng)業(yè)稅過(guò)渡政策的通知 |
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