|
|
|
|
| 福利企業(yè)增值稅返還款的所得稅政策 |
| 發(fā)布時(shí)間：2011/11/22 來源： 閱讀次數(shù)：915 |
| |
| 【問題】 某企業(yè)集團(tuán)在全國各地設(shè)立的子公司都是福利企業(yè)，請問，各地子公司之間收到的即征即退增值稅稅款，是否繳納企業(yè)所得稅？ 【解答】 首先，根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2007〕92號(hào)）規(guī)定，安置殘疾人員支付的工資可以加計(jì)扣除，取得的增值稅退稅或營業(yè)稅減稅收入，有免征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠。2008年新《企業(yè)所得稅法》實(shí)施后，將其中“安置殘疾人員支付的工資加計(jì)扣除”規(guī)定為企業(yè)所得稅法定的優(yōu)惠政策。而根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕1號(hào)）規(guī)定，除《企業(yè)所得稅法》、《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》、《國務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》（國發(fā)〔2007〕39號(hào)），《國務(wù)院關(guān)于經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設(shè)立高新技術(shù)企業(yè)實(shí)行過渡性稅收優(yōu)惠的通知》（國發(fā)〔2007〕40號(hào)）及財(cái)稅〔2007〕92號(hào)文件規(guī)定的優(yōu)惠政策以外，2008年1月1日之前實(shí)施的其他企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策一律廢止。因此，對“取得的增值稅退稅或營業(yè)稅減稅收入，免征企業(yè)所得稅”的優(yōu)惠政策，因其屬于2008年1月1日前實(shí)施的其他企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，故應(yīng)該廢止。 其次，根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)政性資金、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅〔2008〕151號(hào)）規(guī)定，對企業(yè)取得的由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金，準(zhǔn)予作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。本條所稱財(cái)政性資金，是指企業(yè)取得的來源于政府及其有關(guān)部門的財(cái)政補(bǔ)助、補(bǔ)貼、貸款貼息，以及其他各類財(cái)政專項(xiàng)資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款。從以上規(guī)定可以看出，福利企業(yè)取得即征即退的增值稅屬于財(cái)政性資金的范圍。但是否征收企業(yè)所得稅主要看是否有專項(xiàng)用途，且是否為經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金，如果不是則應(yīng)并入收入計(jì)征企業(yè)所得稅。 另外，《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕87號(hào)）規(guī)定不征稅收入的3個(gè)條件是： 1.企業(yè)能夠提供資金撥付文件，且文件中規(guī)定該資金的專項(xiàng)用途。 2.財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求。 3.企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。福利企業(yè)取得的即征即退的增值稅既沒有專項(xiàng)用途，也沒有專門的資金管理辦法或具體管理要求，明顯不符合上述不征稅收入的3個(gè)條件，所以應(yīng)并入當(dāng)期收入繳納企業(yè)所得稅。 綜合所述，新《企業(yè)所得稅法》實(shí)施后，福利企業(yè)取得的即征即退增值稅，因原免征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策已廢止，又不符合新稅法規(guī)定的不征稅收入范圍，所以需要繳納企業(yè)所得稅。 福利企業(yè)增值稅退稅是否作免稅收入？ 福利企業(yè)收到增值稅退稅是否免企業(yè)所得稅？ 取得增值稅返還要并入所得繳稅 增值稅返還需要繳納企業(yè)所得稅的情況分析 返還款或獎(jiǎng)勵(lì)款土地增值稅如何處理？ 企業(yè)稅收返還和補(bǔ)貼收入的會(huì)計(jì)處理 軟件企業(yè)超稅負(fù)返還增值稅稅款的財(cái)稅政策 模具鍛壓增值稅退稅及新產(chǎn)品開發(fā)成本稅前加計(jì)扣除問題 財(cái)稅[2009]119號(hào)關(guān)于再生資源增值稅退稅政策若干問題的通知 企業(yè)辦理再生資源增值稅退稅應(yīng)注意四細(xì)節(jié) 增值稅退稅在企業(yè)所得稅征管實(shí)踐中的處理方式探討 稅務(wù)約談“稅負(fù)率”的茶也有白喝的時(shí)候 企業(yè)取得稅務(wù)機(jī)關(guān)返還個(gè)稅手續(xù)費(fèi)應(yīng)該如何支出？ 企業(yè)注銷尚有增值稅留抵的情景對話 錯(cuò)開增值稅專用發(fā)票的常見情況和處理辦法 |
|
|
|
|
|
