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| 增值稅抵扣鏈條的最終斷裂將導致增值稅管理體系全面瓦解 |
| 發布時間：2011/11/22 來源： 閱讀次數：427 |
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| 從理論上看，增值稅是個很完美的稅種，作為流轉稅卻避免了流轉稅最大的弊端——重復征稅，而增值稅以票控稅的管理模式又有利于保證增值稅不流失。因為你的銷項是別人的進項，你偷逃了銷項稅額，別人便無進項可抵扣，所以，增值稅抵扣鏈條的完整性非常完美地保證了增值稅既不多征又不漏征。然而現實情況是，絕大多數產品增值稅抵扣鏈條最終是要斷裂的。首先，絕大多數產品最終將進入消費領域，消費者不需要專用發票扣稅。其次，建安等征收營業稅行業不需要專用發票扣稅。即便取消營業稅，這些產品或服務最終也將進入消費，結果與前面一樣，不同的只是又多經過了一道或幾道增值稅環節而已。3、小規模納稅人的存在不能抵扣。4、增值稅減免稅。5、。。。。。。增值稅抵扣鏈條的最終斷裂不僅影響到增值稅最后一道環節管理失控，更嚴重的是從最后一道環節往上逆推至前面所有環節失控。舉個很簡單的例子，假如某產品第一道環節進項0，銷項17，第二道環節進項17，銷項34，第三道環節假如已進入消費領域不須再銷售，進項34，銷項0。第三道環節因為沒有銷項，相應地他不需要那個34的進項抵扣。因為第三道環節不需要34的進項，那么第二道環節34的銷項在以票控稅的體制下可以少報甚至不報，當然，第二環節少報或不報的銷項會適當讓稅于第三道環節。第二道環節沒有34的銷項，那么他也不需要17的進項抵扣了，第二道環節不要17的進項，第一道環節也可以少報甚至不報17的銷項。同樣，第一道環節會讓稅于第二道環節。這樣，因為增值稅抵扣鏈條的最終斷裂，整個增值稅以票控稅體系將全面失控。所以，為什么國稅增值稅征管特別強調不低于百分之幾的稅負率，因為增值稅以票控稅系統看起來很完美，其實不堪一擊。以票控稅的致命弱點-消費者 <毒砂> 以票控稅的致命弱點是什么？是普通消費者，普通消費者不要發票，導致增值稅鏈條在這個環節斷掉。普通消費者可以不要發票，借以要求商家降低價格，從而導致同一商品在商場上有2個不同價格，一個含稅價，一個不開發票的價格，在不考慮該商品其他因素的情況下，含稅價必然向不開發票價格靠攏，從而導致開發票正規經營的企業其負擔的增值稅稅負向消費者轉嫁能力下降，換句話說，這些企業不得不降低價格，自己承擔部分應轉嫁給消費者的增值稅，同時進一步導致企業利潤下降和競爭力下降。而且很多企業發現這個辦法以后，不開發票、大頭小尾之類五花八門的把戲的出現就是順理成章了。當稅務機關發現這個問題，第一個方法是靠潛規則的稅負率來控制不開發票企業的稅負，第二個辦法就是加強發票管理，要求建立全面開具發票制度；第三個就是擴大一般納稅人范圍，將小規模企業盡量納入這個稅收管理質量較高的一般納稅人系統。（有獎發票也是為了解決這一問題。）但是由于無法解決消費者可以不要發票并以此增加自己議價能力這一死結，只要消費者不要發票，企業就有在這個環節作弊減少自己稅負的利益驅動力，再加上不要發票的消費者為了降低價格而放棄發票的利益驅動力，兩個驅動力的結合，增值稅鏈條必然在這個環節斷掉，偷稅也就成為必然了。而且面對眾多不要發票的消費者，法律也無能為力，陷入了法不責眾的先天缺憾，總不能因為消費者花幾十幾百塊錢買東西不要發票就處罰他吧（就算是立法嚴懲，法律成本之高也是不可行的）？但是成千上萬的消費者的不要發票的巨大的消費總額對增值稅卻是致命一擊。歷史告訴我們，一群大象無法將一座宮殿撞到，無數白蟻卻可以做到這一點！ |
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