國(guó)家稅務(wù)總局近日宣布，2012年，我國(guó)反避稅貢獻(xiàn)稅款346億元，最大單案補(bǔ)稅8.43億元，消除國(guó)際雙重征稅64億元，達(dá)成或簽署雙邊預(yù)約定價(jià)安排11例。
2012年的346億元與2005年的4.60億元相比，增長(zhǎng)74倍，年均增長(zhǎng)85%。反避稅貢獻(xiàn)稅款連年增長(zhǎng)的背后，是我國(guó)反避稅體系的日漸完備，有關(guān)專家認(rèn)為，中國(guó)的反避稅防控手段在國(guó)際上已經(jīng)處于較高的水平。
中國(guó)反避稅體系
美國(guó)杰出政治家本杰明·富蘭克林曾經(jīng)說過，在這個(gè)世界上，只有稅收和死亡是不可避免的。雖然稅收不可避免，但企業(yè)和個(gè)人通過各種稅收籌劃及選擇避稅地，使規(guī)避稅務(wù)成為常態(tài)，有些不法企業(yè)也選擇偷稅、漏稅。
偷稅漏稅已經(jīng)觸犯法律，但“避稅不是偷稅、逃稅，它是在合法的范圍內(nèi)進(jìn)行的”，中國(guó)社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員楊志勇說。
楊志勇說，“避稅是在不違反稅法規(guī)定的前提下，達(dá)到少繳稅或不繳稅的目的。”避稅雖然不違法，但納稅人為少繳稅而采取的一些舉措與稅收立法精神相違背，一些“投機(jī)取巧”的行為，不但導(dǎo)致國(guó)家的稅收減少，也會(huì)對(duì)市場(chǎng)公平競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境造成不利影響。
而各國(guó)則通過各種反避稅手段，堵住這些漏洞。反避稅指國(guó)家采取積極的措施，對(duì)國(guó)際避稅加以防范和制止。長(zhǎng)期以來，避稅和反避稅就像貓鼠游戲一樣，彼此制衡。
轉(zhuǎn)讓定價(jià)，就是最常見的一種避稅行為。中翰國(guó)際轉(zhuǎn)讓定價(jià)聯(lián)盟合伙人王駿說，轉(zhuǎn)讓定價(jià)是利用關(guān)聯(lián)企業(yè)，將利潤(rùn)轉(zhuǎn)移到國(guó)外。比如，一家生產(chǎn)衛(wèi)生紙的跨國(guó)公司，出口1公斤衛(wèi)生紙賣到4121美元，關(guān)聯(lián)公司采購(gòu)成本增高，利潤(rùn)減少，自然就可以少繳甚至不用繳企業(yè)所得稅。
資本弱化是另外一種常見的避稅行為。
王駿介紹，資本弱化是企業(yè)通過加大借貸款而減少股份資本比例的方式增加稅前扣除，以降低企業(yè)稅負(fù)的一種行為。因?yàn)橘J款利息可以稅前扣除，而股息是要繳稅的。有些企業(yè)在籌資時(shí)多采用借貸款而不是募集股份的方式，來達(dá)到避稅的目的。
楊志勇指出，中國(guó)的反避稅從改革開放后就已經(jīng)有了。2008年，中國(guó)開始實(shí)施新的企業(yè)所得稅法，規(guī)定了“特別納稅調(diào)整”條款，這是中國(guó)第一次較全面的反避稅立法。其中不僅包括轉(zhuǎn)讓定價(jià)和預(yù)約定價(jià)，還借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，首次引入了資本弱化、受控外國(guó)企業(yè)等規(guī)定。
2010年，中國(guó)反避稅工作對(duì)稅收增收的貢獻(xiàn)合計(jì)102.72億元。2011年，中國(guó)通過反避稅手段增加稅收貢獻(xiàn)239億元。
據(jù)統(tǒng)計(jì)，“十一五”期間，中國(guó)反避稅個(gè)案的平均補(bǔ)稅金額，已由2006年的383.62萬元增長(zhǎng)到2010年1461.54萬元，年均增長(zhǎng)39.71%；補(bǔ)稅超過千萬元的案件155個(gè)，超過億元的案件12個(gè)。
楊志勇認(rèn)為，中國(guó)的反避稅防控手段在國(guó)際上已經(jīng)處于較高的水平。另外一個(gè)比較有說服力的例證是，英國(guó)《轉(zhuǎn)讓定價(jià)周刊》發(fā)布的世界前十名轉(zhuǎn)讓定價(jià)制度較嚴(yán)的國(guó)家，中國(guó)已從2007年的第八位上升到2010年的第三位，僅次于日本和印度。
反避稅：平衡木游戲
自改革開放以來，深圳的稅務(wù)部門就一直是中國(guó)反避稅的橋頭堡。
2012年，深圳市國(guó)稅局全年新立案3戶，結(jié)案兩戶，兩戶補(bǔ)繳企業(yè)所得稅1.13億元（含利息），簽署雙邊預(yù)約定價(jià)1例，追溯調(diào)整補(bǔ)稅7100萬元。全年反避稅補(bǔ)繳入庫(kù)金額近3億元（含1戶2011年結(jié)案企業(yè)）。
總部位于美國(guó)的一家世界500強(qiáng)設(shè)在深圳的某科技公司成立于2005年，2008年該公司將進(jìn)料加工生產(chǎn)模式轉(zhuǎn)變成來料加工后，2008年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入便由2007年的過百億元急劇下降到3億多元，利潤(rùn)驟減為2000多萬元，此后兩年均如此。同時(shí)，相關(guān)資料還顯示，該公司在剛進(jìn)入企業(yè)所得稅減半征收期即開始進(jìn)行重大變革，使應(yīng)納稅所得額巨減，具有明顯的避稅嫌疑。
深圳市國(guó)稅局反避稅小組花了半年時(shí)間全面審查了該公司2005至2010年的全部會(huì)計(jì)賬冊(cè)、憑證、公司內(nèi)部文件和其他資料，調(diào)取了與其關(guān)聯(lián)交易相關(guān)的境外合同、財(cái)務(wù)報(bào)告等資料。最終確認(rèn)調(diào)增該企業(yè)應(yīng)納稅所得額7.33億元；補(bǔ)繳企業(yè)所得稅1.01億元，并相應(yīng)加收利息700多萬元，合計(jì)1.08億元。另外，根據(jù)《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）》第四十五條的規(guī)定，深圳市國(guó)稅局還將對(duì)該公司進(jìn)行5年的反避稅跟蹤管理，預(yù)計(jì)從2011年至2015年增收企業(yè)所得稅3億元。
反避稅是一把雙刃劍，不反，很多企業(yè)就選擇避稅；但反的力度太大，又會(huì)傷害外資企業(yè)的投資力度，進(jìn)而傷害到經(jīng)濟(jì)發(fā)展。反避稅就是走在平衡木上，既要保證稅收合理征收，又要不影響投資和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的速度。
反避稅的執(zhí)行部門是各地國(guó)稅局國(guó)際稅務(wù)處的反避稅科，據(jù)深圳市國(guó)稅局主管反避稅工作的副局長(zhǎng)陳捷介紹，目前該局專職從事反避稅工作的人員4人，兼職兩人。
蘭州市國(guó)稅局國(guó)際處的楊乾告訴中國(guó)青年報(bào)記者，2008年時(shí)，反避稅的專業(yè)名詞很多人不懂，但現(xiàn)在這批反避稅人員的業(yè)務(wù)都已經(jīng)相當(dāng)熟練。反避稅的調(diào)查程序已經(jīng)形成。
“三年吃一戶，一戶吃三年”，反避稅主要是盯住那些“大戶”。楊乾說，價(jià)格偏低的股權(quán)買賣會(huì)引起反避稅人員的注意。蘭州市每年的反避稅增收兩三千萬元，沿海發(fā)達(dá)省份，反避稅稅收增收最見效益，江蘇省反避稅稅收增收可達(dá)近百億元。
現(xiàn)在最難查的是國(guó)際股權(quán)轉(zhuǎn)讓，楊乾說，跨國(guó)公司最復(fù)雜的股權(quán)轉(zhuǎn)讓甚至可達(dá)30多層，中國(guó)能查到第6層，而美國(guó)可以查到第17層。
國(guó)家稅務(wù)總局稱，2012年，我國(guó)與9個(gè)國(guó)家就29個(gè)案件進(jìn)行了16次雙邊磋商，達(dá)成或簽署雙邊預(yù)約定價(jià)安排11例，轉(zhuǎn)讓定價(jià)相應(yīng)調(diào)整9例，為跨國(guó)公司消除國(guó)際雙重征稅負(fù)擔(dān)64億元。這是我國(guó)達(dá)成或簽署雙邊磋商案件最多的一年。截至今年4月底，我國(guó)對(duì)外共達(dá)成或簽署雙邊預(yù)約定價(jià)安排29例，轉(zhuǎn)讓定價(jià)相應(yīng)調(diào)整31例。
“國(guó)際稅務(wù)情報(bào)交換特別重要。”楊志勇說，缺少這一環(huán)，僅靠一國(guó)的力量是很難進(jìn)行國(guó)際反避稅的。
楊志勇認(rèn)為，只要各國(guó)稅負(fù)有高低，稅法不完善，避稅就會(huì)產(chǎn)生，反避稅是一項(xiàng)長(zhǎng)期常規(guī)工作，不能靠運(yùn)動(dòng)式嚴(yán)打解決問題。
他說，加強(qiáng)反避稅工作，在不斷完善稅收法律法規(guī)的同時(shí)，還需要加強(qiáng)專業(yè)人才的培養(yǎng)，暢通稅收信息情報(bào)的搜集交換，更加全面地掌握企業(yè)特別是跨國(guó)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，才能從中發(fā)現(xiàn)線索、找出破綻，有效遏制避稅行為，堵住稅源流失。 |
