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| 免抵稅額是否繳城建稅及教育費(fèi)附加？ |
| 發(fā)布時(shí)間：2011/11/22 來(lái)源： 閱讀次數(shù)：678 |
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| 問(wèn)：我是大連一家外資企業(yè)的財(cái)務(wù)人員，本月企業(yè)因出口貨物產(chǎn)生免抵的增值稅稅額10萬(wàn)元。請(qǐng)問(wèn)，該部分免抵的增值稅稅額是否需要繳納城建稅及教育費(fèi)附加？ 答：《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實(shí)行免抵退稅辦法后有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加政策的通知》（財(cái)稅〔2005〕25號(hào)）規(guī)定，經(jīng)國(guó)家稅務(wù)局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的計(jì)征范圍，分別按規(guī)定的稅（費(fèi)）率征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加；2005年1月1日前，已按免抵的增值稅稅額征收的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加不再退還，未征的不再補(bǔ)征。 同時(shí)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)外資企業(yè)征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2010〕103號(hào)）規(guī)定，外資企業(yè)2010年12月1日（含）之后發(fā)生納稅義務(wù)的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅（以下簡(jiǎn)稱“三稅”）征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加；對(duì)外資企業(yè)2010年12月1日之前發(fā)生納稅義務(wù)的“三稅”，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。 因此，你單位本月免抵的增值稅稅額10萬(wàn)元，應(yīng)繳納城建稅10×7%=0.7（萬(wàn)元），教育費(fèi)附加10×3%=0.3（萬(wàn)元）。 |
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