此問題實(shí)務(wù)中存在較大爭議，實(shí)務(wù)理解和實(shí)際處理不一。個(gè)人淺顯見解僅供學(xué)習(xí)交流，具體以法律法規(guī)為準(zhǔn)。歡迎各位老師批評指正，以待我更好學(xué)習(xí)。
一：對比分錄調(diào)整法（分步理論）
1：視同銷售分步法分錄演示
第一步：視同正常銷售
借：銀行存款/現(xiàn)金
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：庫存商品
第二步：用銷售款去支付業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)/交際費(fèi)/營業(yè)外支出
借：業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)/交際費(fèi)/營業(yè)外支出
貸：銀行存款/現(xiàn)金
2：圖表解析視同銷售
類型
會計(jì)分錄
模擬稅務(wù)分錄
稅會對比調(diào)整分錄
借：業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)/交際費(fèi)/營業(yè)外支出
貸：庫存商品
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
影響所得稅額的為：
業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)/交際費(fèi)/營業(yè)外支出-A
借：業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)/交際費(fèi)/營業(yè)外支出
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：庫存商品
影響所得稅額的為：
業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)/交際費(fèi)/營業(yè)外支出-B
視同銷售利潤（主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)支出）
1：所得稅上視同銷售調(diào)整（主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本）
2：業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)/交際費(fèi)/營業(yè)外支出對比會計(jì)分錄金額和模擬稅務(wù)分錄金額。
2.1業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)/交際費(fèi)/營業(yè)外支出。模擬稅務(wù)分錄金額不超過稅法限額。會計(jì)分錄賬載金額和模擬稅務(wù)分錄金額直接進(jìn)行調(diào)整。
2.2業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)/交際費(fèi)/營業(yè)外支出超過稅法限額。模擬稅務(wù)分錄金額與稅法限額比較，確定允許扣除的計(jì)稅金額；然后允許扣除的計(jì)稅金額與賬載金額比較，進(jìn)行納稅調(diào)減操作。二：案例探析
以下案例分別從自產(chǎn)產(chǎn)品用于業(yè)務(wù)招待、業(yè)務(wù)宣傳、捐贈(zèng)，三個(gè)方面來進(jìn)項(xiàng)簡單分析。為簡單說明調(diào)整方法，對案例進(jìn)項(xiàng)簡化處理。具體以實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)為準(zhǔn)。企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表中，未對視同銷售后增加的計(jì)稅基礎(chǔ)進(jìn)行的納稅調(diào)減提供明確的填報(bào)行次，可以在納稅申報(bào)A105010第十行“其他”欄次進(jìn)行納稅調(diào)減。
1：自產(chǎn)或委托加工的產(chǎn)品用于業(yè)務(wù)宣傳
例1：甲企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的產(chǎn)品用于業(yè)務(wù)宣傳。產(chǎn)品成本80萬元，公允價(jià)值100萬元。企業(yè)銷售收入為1000萬元。假定只發(fā)生此筆業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。
類型
會計(jì)分錄
模擬稅務(wù)分錄
稅會對比調(diào)整分錄
借：銷售費(fèi)用-業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 97
貸：庫存商品 80
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17
借：銷售費(fèi)用-業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 117
貸：主營業(yè)務(wù)收入 100
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額 17
借：主營業(yè)務(wù)成本 80
貸：庫存商品 80
業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額為150萬元。（1000*15%），稅收上業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為117.不超過限額。
調(diào)減20（117-97）
視同銷售收入調(diào)增20（100-80）
不影響應(yīng)納稅所得額
例2：甲企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的產(chǎn)品用于業(yè)務(wù)宣傳。產(chǎn)品成本80萬元，公允價(jià)值100萬元。企業(yè)銷售收入為700萬元。假定只發(fā)生此筆業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。類型
會計(jì)分錄
模擬稅務(wù)分錄
稅會對比調(diào)整分錄
借：銷售費(fèi)用-業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 97
貸：庫存商品 80
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17
借：銷售費(fèi)用-業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 117
貸：主營業(yè)務(wù)收入 100
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額 17
借：主營業(yè)務(wù)成本 80
貸：庫存商品 80
業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額為105萬元。（700*15%），稅收上業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為117.超過限額。
納稅調(diào)減8（105-97）
視同銷售收入調(diào)增20（100-80）
調(diào)增20，調(diào)減8 
