1．我公司為生物藥品制造企業(yè)，于2015年1月1日購進(jìn)了一棟辦公樓，該固定資產(chǎn)是否可以加速折舊？
答：根據(jù)《關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第64號）第一條規(guī)定，對生物藥品制造業(yè)，專用設(shè)備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)，計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等行業(yè)企業(yè)（以下簡稱六大行業(yè)），2014年1月1日后購進(jìn)的固定資產(chǎn)（包括自行建造），允許按不低于企業(yè)所得稅法規(guī)定折舊年限的60%縮短折舊年限，或選擇采取雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法進(jìn)行加速折舊。
2．我公司為從事生物藥品制造業(yè)的小型微利企業(yè)，于2015年1月1日購進(jìn)了一臺研發(fā)設(shè)備，價值為90萬元，是否允許在計(jì)算企業(yè)所得稅時，一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除？
答：根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕75號）第一條第二款規(guī)定，對生物藥品制造業(yè)，專用設(shè)備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)的小型微利企業(yè)2014年1月1日后新購進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設(shè)備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計(jì)算折舊;單位價值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。
3．我公司為居民企業(yè)，將新藥品的專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓，是否可以減免企業(yè)所得稅？
答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）第二十七條第四款規(guī)定，符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅。
《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅〔2010〕111號）第一條規(guī)定，技術(shù)轉(zhuǎn)讓的范圍，包括居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)、計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計(jì)權(quán)、植物新品種、生物醫(yī)藥新品種，以及財(cái)政部和國家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)。
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）第九十條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十七條第（四）項(xiàng)所稱符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。
因此，居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)可按以上規(guī)定享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
4．我公司為制藥行業(yè)，現(xiàn)在發(fā)生新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)，是否可以計(jì)入研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除？
答：根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問題的通知》（財(cái)稅〔2013〕70號）第一條第四款規(guī)定，企業(yè)從事研發(fā)活動發(fā)生的新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)支出，可納入稅前加計(jì)扣除的研究開發(fā)費(fèi)用范圍。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2008〕116號）第七條規(guī)定，企業(yè)根據(jù)財(cái)務(wù)會計(jì)核算和研發(fā)項(xiàng)目的實(shí)際情況，對發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行收益化或資本化處理的，可按下述規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除：（1）研發(fā)費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益未形成無形資產(chǎn)的，允許再按其當(dāng)年研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的50%，直接抵扣當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額。（2）研發(fā)費(fèi)用形成無形資產(chǎn)的，按照該無形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷。除法律另有規(guī)定外，攤銷年限不得低于10年。
因此，企業(yè)發(fā)生的新藥研制臨床試驗(yàn)費(fèi)可按以上規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。
5．我公司為生物藥品制造企業(yè)并已作高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定，那么我公司發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，應(yīng)該怎樣在企業(yè)所得稅前扣除？
答：根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕63號）第一條規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
6．高新技術(shù)企業(yè)取得來源于境外的所得適用稅率是多少，在稅收抵免方面有何規(guī)定？
答：根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵免問題的通知》（財(cái)稅〔2011〕47號）規(guī)定第一條規(guī)定，以境內(nèi)、境外全部生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的研究開發(fā)費(fèi)用總額、總收入、銷售收入總額、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入等指標(biāo)申請并經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，其來源于境外的所得可以享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，即對其來源于境外所得可以按照15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅，在計(jì)算境外抵免限額時，可按照15%的優(yōu)惠稅率計(jì)算境內(nèi)外應(yīng)納稅總額。
7．我公司為生物藥品制造企業(yè)并已作高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定，那么我公司的房產(chǎn)是否可以享受房產(chǎn)稅優(yōu)惠？
答：根據(jù)《中共海南省委海南省人民政府貫徹〈中共中央國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)技術(shù)創(chuàng)新，發(fā)展高科技，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定〉的實(shí)施意見》（瓊府〔1999〕30號）第十八條第二款十五項(xiàng)的規(guī)定，經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)、項(xiàng)目及產(chǎn)品，企業(yè)和項(xiàng)目新建、新購置生產(chǎn)經(jīng)營場所，免繳報建費(fèi);自建成或購入之日起，5年內(nèi)免征房產(chǎn)稅。 |
