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| 稅務總局明確海關(guān)繳款書“先比對后抵扣”執(zhí)行口徑 |
| 發(fā)布時間：2011/11/22 來源： 閱讀次數(shù)：943 |
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| 稅務總局明確海關(guān)繳款書“先比對后抵扣”執(zhí)行口徑 為了進一步加強海關(guān)進口增值稅專用繳款書(以下簡稱海關(guān)繳款書)的增值稅抵扣管理，稅務總局決定自2009年4月1日起在河北省、河南省、廣東省和深圳市試行“先比對后抵扣”的管理辦法。并于日前下發(fā)通知，明確相關(guān)執(zhí)行口徑。 對海關(guān)繳款書試行“先比對后抵扣”管理辦法，是加強稅收征管、堵塞稅收漏洞的重要舉措。為此，稅務總局在關(guān)于部分地區(qū)試行海關(guān)進口增值稅專用繳款書“先比對后抵扣”管理辦法的通知（國稅函[2009]83號）中明確，自2009年4月1日起，試點地區(qū)的增值稅一般納稅人(以下簡稱納稅人)進口貨物取得屬于增值稅扣稅范圍的海關(guān)繳款書，應當在開具之日起90天內(nèi)向主管稅務機關(guān)報送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》(包括紙質(zhì)資料和電子數(shù)據(jù))申請稽核比對，逾期未申請的不予抵扣進項稅額。 納稅人應在 “應交稅金”科目下設“待抵扣進項稅額”明細科目，用于核算納稅人已申請稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進項稅額。納稅人取得海關(guān)繳款書后，應借記“應交稅金待抵扣進項稅額”明細科目，貸記相關(guān)科目；稽核比對相符以及核查后允許抵扣的，應借記“應交稅金應交增值稅(進項稅額)”專欄，貸記“應交稅金待抵扣進項稅額”科目。經(jīng)核查不得抵扣的進項稅額，紅字借記“應交稅金待抵扣進項稅額”，紅字貸記相關(guān)科目。 同時，增值稅納稅申報表及“一窗式”比對項目也進行相應的調(diào)整，具體規(guī)定有：自2009年4月1日起，納稅人已申請稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進項稅額填入《增值稅納稅申報表》附表二第28欄；自2009年5月1日起，海關(guān)繳款書“一窗式”比對項目調(diào)整為：審核《增值稅納稅申報表》附表二第5欄稅額是否等于或小于稽核系統(tǒng)比對相符和核查后允許抵扣的海關(guān)繳款書稅額。 稅務總局同時明確，自2009年5月起，試點地區(qū)不再通過FTP上報海關(guān)繳款書第一聯(lián)數(shù)據(jù)。自2009年7月起，稅務總局不再通過FTP下發(fā)試點地區(qū)海關(guān)繳款書稽核比對結(jié)果。 |
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