蘇州地稅局 2014年10月08日
案情簡介：近日，稅務(wù)部門在風險應(yīng)對時，發(fā)現(xiàn)某居民企業(yè)企業(yè)所得稅年度申報免稅的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入350萬元。
經(jīng)調(diào)查核實，該技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得是從其間接持股100%的子公司取得的，按照相關(guān)規(guī)定，該技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，企業(yè)應(yīng)補繳相應(yīng)企業(yè)所得稅稅款和滯納金。
稅法分析：《企業(yè)所得稅法》第二十七條第四項規(guī)定，符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入免征、減征企業(yè)所得稅。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》（國稅函[2009]212號）規(guī)定，享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓應(yīng)符合以下條件：
1、享受優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓主體是企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)；
2、技術(shù)轉(zhuǎn)讓屬于財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的范圍；
3、境內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓經(jīng)省級以上科技部門認定；
4、境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)經(jīng)省級以上商務(wù)部門認定；
5、國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定的其它條件。
《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅[2010]111號）第四條的規(guī)定，居民企業(yè)從直接或間接持有股權(quán)之和達到100%的關(guān)聯(lián)方取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，不享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。第五條規(guī)定，本通知自2008年1月1日起執(zhí)行。
因此，該企業(yè)從間接持有股權(quán)之和達到100%的關(guān)聯(lián)方取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，不得享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
相關(guān)政策——國家稅務(wù)總局公告2013年第62號國家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告
