2013-04-28
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于深入實(shí)施西部大開(kāi)發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)企業(yè)所得稅問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第12號(hào)）和《廣西壯族自治區(qū)人民政府關(guān)于促進(jìn)小額貸款公司發(fā)展的意見(jiàn)》（桂政發(fā)[2012]58號(hào)，以下簡(jiǎn)稱：58號(hào)文）、《自治區(qū)金融辦關(guān)于貫徹落實(shí)小額貸款公司發(fā)展意見(jiàn)稅收減免政策有關(guān)問(wèn)題的通知》（桂金辦函[2013]252號(hào)）規(guī)定，現(xiàn)將小額貸款公司執(zhí)行企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題公告如下：
一、關(guān)于執(zhí)行西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠政策問(wèn)題
（一）對(duì)自治區(qū)金融辦根據(jù)《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄（2011年本）》（國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)令第9號(hào)）出具確認(rèn)函認(rèn)定的鼓勵(lì)類項(xiàng)目，可作為小額貸款公司的鼓勵(lì)類項(xiàng)目確認(rèn)其鼓勵(lì)類項(xiàng)目主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。
（二）小額貸款公司辦理小額貸款業(yè)務(wù)取得的貸款利息類收入包括利息收入和納入利息管理且在貸款利息科目下核算的與貸款業(yè)務(wù)直接相關(guān)的其他各項(xiàng)收費(fèi)收入，可以確認(rèn)為鼓勵(lì)類收入，但小額貸款公司取得的下列收入不屬于鼓勵(lì)類項(xiàng)目主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：向同一借款人的貸款余額超過(guò)公司資本凈額的5％的貸款利息類收入；貸款利率超過(guò)最高人民法院規(guī)定的民間借款利率的上下限，即低于人民銀行公布的同期限同檔次貸款基準(zhǔn)利率的0.9倍、或超過(guò)人民銀行公布的同期限同檔次貸款基準(zhǔn)利率4倍的貸款利息類收入。
二、關(guān)于執(zhí)行58號(hào)文的問(wèn)題
經(jīng)自治區(qū)金融辦請(qǐng)示自治區(qū)人民政府同意，對(duì)58號(hào)文規(guī)定“自2012年起，在廣西區(qū)內(nèi)注冊(cè)登記并開(kāi)展業(yè)務(wù)的小額貸款公司法人機(jī)構(gòu)，5年內(nèi)免征企業(yè)所得稅地方分享部分”的執(zhí)行對(duì)象和執(zhí)行期限等有關(guān)問(wèn)題明確如下：
在廣西區(qū)內(nèi)注冊(cè)登記并開(kāi)展業(yè)務(wù)的小額貸款公司法人機(jī)構(gòu)，自2012年1月l日至2016年12月31日期間，免征企業(yè)所得稅地方分享部分。即：2011年12月31日之前已注冊(cè)登記的小額貸款公司，自2012年1月1日至2016年12月31日期間免征企業(yè)所得稅地方分享部分；2012年1月1日之后新注冊(cè)登記的小額貸款公司，自取得第一筆經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起至2016年12月31日止，免征企業(yè)所得稅地方分享部分。
小額貸款公司可憑開(kāi)業(yè)批復(fù)、經(jīng)管許可證、營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他材料按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理備案手續(xù)。
特此公告。
解讀稿
一、小額貸款公司的哪些收入屬于鼓勵(lì)類項(xiàng)目收入？
答：小額貸款公司的下列收入屬于鼓勵(lì)類收入：
（一）小額貸款公司辦理小額貸款業(yè)務(wù)取得的貸款利息類收入包括利息收入和納入利息管理且在貸款利息科目下核算的與貸款業(yè)務(wù)直接相關(guān)的其他各項(xiàng)收費(fèi)收入，可以確認(rèn)為鼓勵(lì)類收入，但小額貸款公司取得的下列收入不屬于鼓勵(lì)類項(xiàng)目主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：向同一借款人的貸款余額超過(guò)公司資本凈額的5％的貸款利息類收入；貸款利率超過(guò)最高人民法院規(guī)定的民間借款利率的上下限，即人民銀行公布的同期限同檔次貸款基準(zhǔn)利率的0.9倍至4倍的貸款利息類收入。
（二）由企業(yè)申請(qǐng)，自治區(qū)金融辦審核確認(rèn)的其他收入。
二、如何理解《廣西壯族自治區(qū)人民政府關(guān)于促進(jìn)小額貸款公司發(fā)展的意見(jiàn)》（桂政發(fā)[2012]58號(hào)）中關(guān)于“自2012年起，在廣西區(qū)內(nèi)注冊(cè)登記并開(kāi)展業(yè)務(wù)的小額貸款公司法人機(jī)構(gòu)，5年內(nèi)免征企業(yè)所得稅地方分享部分”的規(guī)定？
答：上述政策中的“五年”是指自2012年1月l日至2016年12月31日期間。不同時(shí)間成立的小額貸款公司執(zhí)行的政策期限有所不同，即：2011年12月31日之前已注冊(cè)登記的小額貸款公司，自2012年1月1日至2016年12月31日期間免征企業(yè)所得稅地方分享部分；2012年1月1日之后新注冊(cè)登記的小額貸款公司，自取得第一筆經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起至2016年12月31日止，免征企業(yè)所得稅地方分享部分。
