在境內外所得總額一定，境內外應納所得稅額一定的情況下，合理計算境內、境外各自的所得，盡量多抵免境外所得負擔的境外所得稅，避免重復征稅，減少最終應納稅額，降低所得稅負擔，已成為“走出去”企業境外所得稅抵免過程中面臨的最大問題。 本文結合《國家稅務總局關于發布〈企業境外所得稅收抵免操作指南〉的公告》（國家稅務總局公告2010年第1號，以下簡稱1號公告）和《財政部、國家稅務總局關于企業境外所得稅收抵免有關問題的通知》（財稅〔2009〕125號，以下簡稱125號文件）的有關規定，以案例分析境外所得稅抵免的稅收籌劃思路，供讀者參考。 直接抵免和間接抵免對應納稅額的影響
境外所得稅抵免的方法，可以分為直接抵免和間接抵免，不同的抵免方法，對應納稅額的影響是不同的。根據稅法，只有符合條件的股息所得，才可以間接抵免，不符合條件的股息所得、利息、租金、經營所得等其他所得，只能直接抵免。因此，本文以股息為例，分析直接抵免和間接抵免對應納稅額的影響。 假定境內A公司持有境外B公司20%的股份，B公司2011年適用所得稅率是30%，應納稅所得是2000元，繳納所得稅600元，稅后利潤1400元。分配股息1000元，其中分配給A公司200元，扣繳預提所得稅20元，A公司凈股息收入180元。B公司所納600元稅額中，與分給A公司200元股息對應的部分是：600×200÷1400=85.71（元）。
為簡化計算，假定A公司境內應納稅所得額是正數，境外股息所得只能一層間接抵免，股息所得也沒有需要對應調整的應扣除費用。只計算境外所得應補繳的稅款。 股息所得直接抵免和間接抵免應補稅額對比表見表格一。
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