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| 國稅函[2011]89號 國家稅務總局關于個人以股權參與上市公司定向增發征收個人所得稅問題的批復 |
| 發布時間：2011/11/21 來源： 閱讀次數：1484 |
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| 國家稅務總局關于個人以股權參與上市公司定向增發征收個人所得稅問題的批復 國稅函[2011]89號 2011.2.17江蘇省地方稅務局： 你局關于《關于個人以股權參與上市公司定向增發有關個人所得稅問題的請示》（蘇地稅發[2010]72號）收悉。經研究，批復如下： 根據《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例等規定，南京浦東建設發展有限公司自然人以其所持該公司股權評估增值后，參與蘇寧環球股份有限公司定向增發股票，屬于股權轉讓行為，其取得所得，應按照“財產轉讓所得”項目繳納個人所得稅。 王駿點評—— 對于本文件作為股東的自然人而言將其所持有的對南京浦東建設的股權作為認購股份的對價去認購蘇寧環球的股份，對該自然人股東而言，其實就是將所持股權轉讓給蘇寧環球，已經構成了自身所持有的股權財產轉讓，按照財產轉讓所得課征所得稅，一方面說明此類行為再比照廢止的國稅函[2005]319號文去暫時遞延個人所得稅納稅義務已經不再可能，另一方面也說明傳說中的國稅發[2008]115號文的征稅思想已經得到體現。 強烈提醒以非貨幣資產出資的自然人納稅人注意，如果非貨幣資產出資作價金額高于其財產取得成本，在扣除合理費用后就完全有可能被稅務當局要求課稅。稅務總局已經要求將包括股權轉讓在內的資本交易列入2011年稅務稽查重點，而且達到50萬元的都要檢查，納稅人對此不可掉以輕心！ 借殼上市重組中流轉稅和所得稅案例分析<龔厚平> 下載: doc 文件 富豪的盛宴——個人資產評估增值投資征收個人所得稅的艱難歷程 自然人轉讓股權涉稅政策及風險控制點 自然人股東股權轉讓個人所得稅征管問題及建議 法人股東股權轉讓給自然人股東如何繳稅? 自然人股東之間股權轉讓涉稅問題 稅法專家:大小非自然人股東套現須繳稅 稅務總局明確股權轉讓所得個稅計稅依據核定辦法 股權轉讓收入的個人所得稅政策解析 自然人股東間股權轉讓涉稅問題解讀 零價格轉讓股權露“馬腳” 增資擴股還是向股東借款 有效化解個人轉讓股權行為中的涉稅風險 自然人股東轉讓股權收益需要繳納哪些稅？ 資產轉讓與股權轉讓的稅務處理區別分析 私營企業低價轉讓股權的避稅做法面臨稅法的調整 非居民轉讓境內企業股權由受讓方扣稅 國稅函[2009]285號加強股權轉讓所得征收個人所得稅管理 寧地稅發〔2010〕6號南京市地方稅務局關于印發自然人投資者個人所得稅 ... 國家稅務總局公告2010年第27號國家稅務總局關于股權轉讓所得個人所得稅 ... 總局2101年第27號公告實際操作問題分析 解讀“國家稅務總局關于股權轉讓所得個人所得稅計稅依據核定問題的公告 ... 小劉看看點評—股權出資的困惑——小評國稅函[2011]89號閑下來，仔細看了89號文，我不得不說，對上市公司來說，真是一個災難性的文件。一、案情簡要描述：（引自《89號文席卷定增市場 巨額稅款追繳直指資本大佬》）1、股權變更情況2008年6月，蘇寧環球完成一次定向增發，公司向實際控制人張桂平及其兒子張康黎分別發行1.05億和8714.41萬股股票，以購買二者分別持有的南京浦東公司46%、38%的股權，發行價格為26.45元/股。增發完成后，南京浦東公司84%股權正式注入蘇寧環球。2、投資資本來源根據會計師事務所出具的資產評估報告，南京浦東房地產開發有限公司以2007年6月30日為基準日進行的資產評估值為60.66億，增值58.54億元，增值率為2771.96%。3、簡而言之就是張將原持有南京浦東的2.12億元的股票，經過評估增值至60.66億元，然后換成了蘇寧環球1.92億股的股票，發行價26.45元/股。（這樣匡算為50.82億，難道另外10億進了資本公積？哈哈，不知道，有待查閱上市公司資料）二、稅局反應江蘇地稅問總局：這種情況是否是同股權轉讓，繳稅？總局答復：屬于股權轉讓行為，其取得所得，應按照“財產轉讓所得”項目繳納個人所得稅。三、我的疑惑1、張將2.12億（應該是原始投資資本）南京浦東房地產的股權轉讓給蘇寧環球，換得了蘇寧環球50.82億？60.66億？的股票。那么按文件規定應繳納多少稅？（50.82-2.12）*20%或者（60.66-2.12）*20%？2、張拿什么去交這10億的稅？如果張直接市場交易，那么原始股需要交納相應的個人所得稅。但是關鍵問題是，張就此件事情根本無這么大的資金流過，如何繳稅？是不是未實現的收益呢？3、假如蘇寧市價暴跌（只是假設啊，不要多想）以后張虧本出手，交上的稅能有的退不？剛簡單查閱了一下，現在蘇寧環球市價7.7左右，流通股數相對2008年6月增加2.5倍，做簡單匡算，價值也就接近20元（當然，08年6月至今的分紅、增發等未做細致分析）。當時定向增發價格26.45元，這樣看來，股票市場的低迷使得并未獲得收益，甚至稍有虧損。4、這個文件適用08年案例，那么其他公司呢？全部追溯執行？如何執行？悲劇啊5、房地產公司開刀，是否有其他意圖？呵呵，這個就不知道了。雖然個人認為未實現收入征稅頗為勉強，但也為國家的魄力，大刀闊斧改革有錢人游戲規則而高興。呵呵 我很期待后期報道。真的會交稅嗎？如何繳呢？ |
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