浙國(guó)稅法[2007]17號(hào) 2007-08-21
各市、縣國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局、財(cái)政局、民政局、殘疾人聯(lián)合會(huì)，省國(guó)家稅務(wù)局直屬稅務(wù)分局、省地方稅務(wù)局直屬一分局：
現(xiàn)將《國(guó)家稅務(wù)總局民政部中國(guó)殘疾人聯(lián)合會(huì)關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策征管辦法的通知》(國(guó)稅發(fā)[2007]67號(hào))轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅[2007]92號(hào))精神，結(jié)合我省實(shí)際情況；補(bǔ)充以下幾點(diǎn)意見，請(qǐng)一并貫徹執(zhí)行。
一、關(guān)于增值稅退稅或營(yíng)業(yè)稅減征限額問題。由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人所在市、縣(區(qū))適用的經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的6倍確定，但最高不得超過每人每年3.5萬元。
二、安置殘疾人就業(yè)的福利企業(yè)、盲人按摩機(jī)構(gòu)和工療機(jī)構(gòu)，安置殘疾人超過25%(含25%)，且殘疾職工人數(shù)不少于10人的，在向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)減免稅前，應(yīng)當(dāng)先向當(dāng)?shù)乜h級(jí)以上地方人民政府民政部門或殘疾人聯(lián)合會(huì)提出認(rèn)定申請(qǐng)。民政部門、殘疾人聯(lián)合會(huì)應(yīng)按照財(cái)稅[2007]92號(hào)文第五條第(一)、(二)、(五)項(xiàng)規(guī)定的條件，對(duì)其資格進(jìn)行審核認(rèn)定，頒發(fā)相關(guān)證書，并向申請(qǐng)人出具書面審核意見。
納稅人實(shí)際安置的殘疾人員或在職職工人數(shù)發(fā)生變化，應(yīng)當(dāng)在次月10日之前向民政部門或殘疾人聯(lián)合會(huì)重新申請(qǐng)認(rèn)定。
三、符合享受增值稅或營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策的納稅人應(yīng)于當(dāng)年1月底前，向其增值稅或營(yíng)業(yè)稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出減免稅書面申請(qǐng)，并按照國(guó)稅發(fā)[2007]67號(hào)第二條第一款規(guī)定提交有關(guān)材料。增值稅或營(yíng)業(yè)稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)審核認(rèn)定后，應(yīng)于當(dāng)年3月底前向納稅人出具書面減免稅審批意見。增值稅或營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅不屬于同一主管稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的，增值稅或營(yíng)業(yè)稅的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在向納稅人出具書面減免稅審批意見的同時(shí)，應(yīng)抄送企業(yè)所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
四、不符合享受增值稅或營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策但享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的納稅人，應(yīng)于當(dāng)年1月底前直接向企業(yè)所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出享受加計(jì)扣除資格認(rèn)定申請(qǐng)，并按照國(guó)稅發(fā)[2007]67號(hào)第二條規(guī)定提交有關(guān)材料。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)審核認(rèn)定后，應(yīng)于3月底前向納稅人出具是否準(zhǔn)予本年度享受加計(jì)扣除資格的書面審批意見。
五、福利企業(yè)、盲人按摩機(jī)構(gòu)和工療機(jī)構(gòu)在根據(jù)本通知第三條規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出減免稅申請(qǐng)前，應(yīng)向民政部門或殘疾人聯(lián)合會(huì)提出年度資格認(rèn)定申請(qǐng)。民政部門或殘疾入聯(lián)合會(huì)受理申請(qǐng)后，對(duì)其資格進(jìn)行審核，并出具年度資格認(rèn)定意見。
六、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)每月根據(jù)財(cái)稅[2007]92號(hào)文件規(guī)定的企業(yè)認(rèn)定條件、民政部門或殘疾人聯(lián)合會(huì)出具書面審核認(rèn)定意見(納稅人實(shí)際安置的殘疾人員或在職職工人數(shù)發(fā)生變化的須重新認(rèn)定，《福利企業(yè)資格認(rèn)定表》見附件1)、納稅人填報(bào)的《殘疾人就業(yè)增值稅退稅資格認(rèn)定及限額審批表》(見附件2)和有關(guān)資料核定其本月退稅限額，并在限額內(nèi)按月退還其已征稅款。本月已交增值稅額不足退還的，可在當(dāng)年已交增值稅中退還，仍不足退還的可結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)年以后月份退還；企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅額不足退稅的，不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度退稅。本月應(yīng)退增值稅額按以下公式計(jì)算：
本月應(yīng)退增值稅額=納稅人本月實(shí)際殘疾人員數(shù)×每位殘疾人員年度退稅限額÷12
七、對(duì)享受優(yōu)惠政策的增值稅、營(yíng)業(yè)稅納稅人，由納稅人向增值稅或營(yíng)業(yè)稅的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出認(rèn)定申請(qǐng)；對(duì)享受優(yōu)惠政策，且兼營(yíng)增值稅或營(yíng)業(yè)稅業(yè)務(wù)的納稅人，由納稅人自行選擇享受增值稅或營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策，并向相應(yīng)的增值稅或營(yíng)業(yè)稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出認(rèn)定申請(qǐng)。
八、納稅人在2007年7月1日后新安置的殘疾人員應(yīng)持有浙江省所轄各縣（市、區(qū)）發(fā)放的《中華人民共和國(guó)殘疾人證》上注明屬于視力殘疾、聽力殘疾、言語殘疾、肢體殘疾和智力殘疾的人員和持有《中華人民共和國(guó)殘疾軍人證（1至8級(jí)）》。各級(jí)稅務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)與民政部門、殘疾人聯(lián)合會(huì)的溝通，逐步建立對(duì)殘疾人證的信息比對(duì)審驗(yàn)機(jī)制，以保證信息的準(zhǔn)確性。
九、經(jīng)審核認(rèn)定符合享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策條件的納稅人實(shí)際安置殘疾人員占在職職工總數(shù)的比例應(yīng)逐月計(jì)算，并逐月享受工資加計(jì)扣除應(yīng)納稅所得額辦法，凡本月安置比例高于1.5%（含1.5%）的，并且實(shí)際安置的殘疾人人數(shù)多于5人（含5人）的，均可以享受本月的企業(yè)所得稅加計(jì)扣除優(yōu)惠政策，并在納稅申報(bào)時(shí)自行申報(bào)稅前加計(jì)扣除；本月未同時(shí)滿足安置比例高于1.5%（含1.5%）且實(shí)際安置的殘疾人人數(shù)多于5人（含5人）條件的，不得享受本月的企業(yè)所得稅加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。
年終，企業(yè)在申報(bào)年度企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)向企業(yè)所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)享受加計(jì)扣除政策的殘疾職工分月名單（包括姓名、性別、殘疾證編號(hào)、實(shí)際工資、實(shí)際工作時(shí)間等）。
十、納稅人支付給每位殘疾人的應(yīng)發(fā)工資資金額不得低于單位所在市、縣（區(qū)）適用的經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的最低工資批準(zhǔn)。扣除相關(guān)社會(huì)保險(xiǎn)個(gè)人自負(fù)部分及其他個(gè)人應(yīng)付部分的實(shí)發(fā)工資應(yīng)通過銀行等金融機(jī)構(gòu)及時(shí)支付給每位殘疾職工個(gè)人。
十一、適合安置精神殘疾人員就業(yè)的納稅人，可將精神殘疾人員計(jì)入殘疾人數(shù)享受稅收優(yōu)惠政策。
十二、各級(jí)國(guó)稅、地稅部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與民政、殘疾人聯(lián)合會(huì)等有關(guān)部門的溝通，建立部門聯(lián)系會(huì)議制度，研究和解決在執(zhí)行有關(guān)政策中出現(xiàn)的問題。
十三、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立《殘疾人就業(yè)享受增值稅退稅管理臺(tái)賬》（具體見附件3），動(dòng)態(tài)掌握納稅人年度退稅限額及殘疾人員變化等情況。
十四、2006年8月28日下發(fā)的《浙江省國(guó)家稅務(wù)局 浙江省地方稅務(wù)局 浙江省財(cái)政廳 浙江省民政廳 浙江省殘疾人聯(lián)合會(huì)關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局 財(cái)政部 民政部 中國(guó)殘疾人聯(lián)合會(huì)調(diào)整完善現(xiàn)行福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策試點(diǎn)實(shí)施辦法的通知》（浙國(guó)稅流[2006]48號(hào)）停止執(zhí)行。
