問：企業在2012年7月份投入使用一項大型固定資產，工程合同總金額為100萬元，但當時只收到60萬元的發票，剩余40萬元的發票在2013年10月份取得。該項固定資產的計稅基礎應如何確定？ 答：根據《國家稅務總局關于貫徹落實企業所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函[2010]79號）的第五條規定：企業固定資產投入使用后，由于工程款項尚未結清未取得全額發票的，可暫按合同規定的金額計入固定資產計稅基礎計提折舊，待發票取得后進行調整。但該項調整應在固定資產投入使用后12個月內進行。 因此，企業2012年7月份投入使用時企業可按照合同的100萬確認計稅基礎，在固定資產投入使用后12個月內企業只取得了60萬元的發票，需要按照60萬調整該項固定資產的計稅基礎。 |
