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| 新時期下的稅務管理 |
| 發布時間：2011/11/22 來源： 閱讀次數：361 |
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| 在中國做生意，都有哪些稅務風險？各地稅務部門對稅法的理解有差異，該如何自處？如果公司設立稅務部，該招聘何種人才？關于反避稅，大家都關注哪些方面？在由中國財務精英俱樂部（CFEC）主辦的第五屆中國財務精英嘉年華上，意法半導體中國區財務總監唐曉雁先生、美國偉凱律師事務所合伙人倪勇軍先生和世茂房地產控股有限公司稅務總監原鐵忠先生分享了他們的看法。 唐曉雁：我把稅務風險分成兩類，一是少交稅，這是大家比較關注的。二是對多交稅，這對企業的損害更大。多交稅有兩種可能性，一是財務、稅務人員為了降低本部門的風險，在沒有弄清楚之前就去交了，交了肯定是不錯的。二是不熟悉優惠政策。 主持人（睿達會計師事務所首席合伙人鄧寅生）：對你個人而言，如果你少交稅，是稅務局找你麻煩，如果你多交稅是老板找你麻煩，任何一種情況沒有處理好你個人都有風險。 倪勇軍：我覺得被老板找到麻煩的可能性比較小，因為他不懂。我覺得作為一個老板來說管理這方面的風險更需要花時間。而稅務局是很精的，他們一旦查賬補稅，老板會覺得你工作沒有做好。 主持人：你有足夠管理你老板的經驗，但是沒有管理稅收的經驗？ 倪勇軍：很多財務人員他會利用這些方式來規避他的職業風險，至于老板那邊能躲避就躲避過去，因為畢竟財務出身、稅務出身的老板還不是太多，當然作為一個合格的經理人我們不應該做這種事情。 原鐵忠：我非常同意唐曉雁的看法，很多人真的不知道多納稅的風險，或者是沒有意識到。我碰到一個典型的例子，國外有家非常知名的公司通過國內的公司來經銷產品，國內經銷商以成本價來銷售，國外的企業再貼錢。國家有法律規定，補貼款也是需要交增值稅的，于是國內經銷商就交了增值稅，一年交了5、6百萬。因為這是成本，他就要問國外供貨商討了，國外供貨商比較警覺，問怎么回事。往下看原來是國內財務人員只知道在國內安排下這個補貼款是需要交增值稅的，不知道上海還出過另外一個規定，國內這種規定不適用于跨境交易，所以多交了5、6百萬。 主持人：中國兩稅合一以后主要的所得稅文件并不多，它的復雜在于地域的不同，不同稅務官員的理解、處理也是完全不同的。對于在中國擁有不同省份的子公司，或者是分支機構，如何進行一個比較好的、比較有彈性的稅務風險管理體系？ 唐曉雁：首先所有的投資者在選址的時候要有一個準備，目前國內只有上海是國稅、地稅合一的，其他地方都是分開的。不同地區之間的認知程度不同，甚至在同一個地區地稅和國稅的稅務官員都有認知不同。我個人感覺還是要靠我們主動來跟稅務部門溝通，盡量在交易發生之前聽聽他的看法。 風險管理其中一部分重要內容就是怎么跟稅務局打交道。一般認為納稅人是弱勢，稅務局是強勢的一方。以我最近的經驗來看有一個非常可喜的現象，比如我前面講的企業多交了幾百萬的增值稅，發現問題以后建議企業申請退稅，企業開始不肯、不敢。我們說試一試。他們去試了，非常順，差不多過了1、2個月成了。這是一個例子，稅務局他們這方面的管理也好、態度、理念都在發生變化。所以不要認為跟稅務局打交道是必輸的。 主持人：現在比較大的公司都開始有了自己的稅務部。這些稅務部人員一般分兩類，一是做了若干年的會計，老總覺得你的思路很清晰，另外則是因為你公關能力特強，能跟稅務局搞關系。你們覺得稅務部的人員應該具備什么素質？ 倪勇軍：從外商投資企業來看的話，他們最最理想的稅務人才是怎么樣的呢？首先最好是四大，其次是擔過類似職位的，專業知識要非常扎實，英文要不錯，剛才講到管理能力、溝通能力、表達能力，這個要非常強。在稅務總監的位置上來看，實際上跟總部、跟方方面面打的交道是非常多的。還有溝通，溝通的好壞直接影響到你工作的成果。除了這些以外，如果這個企業需要跟政府、稅務局打教導的話，他們理想的人選條件里又要加一條，這個人最好在稅務局待過。 主持人：跨國公司高管平常日常工作很重要的一件事情，就是盡快解釋中國發生了什么，為什么，怎么樣盡快解決。我相信很多都是跟稅有關。在中國稅務問題不是簡單的稅務問題，還有外匯、海關等等的法律限制框架。 倪勇軍：現在中國的稅法已經有多很多了，但是很多規定還非常籠統。中國沒有案例法，而且每家企業都不太一樣。在適用法律的時候沒有案例法的話，判定是非常困難的。而且中國的稅務局有非常大的自由裁量權。 主持人：2009年年初，我國出了一個非常重要的法規，特別納稅調整管理規程，反避稅成為一個非常熱的話題，我想聽一下大家的意見。 倪勇軍：反避稅是外商投資非常關注的話題。幾年前的所得稅法籠統就反避稅做了一個規定，四塊內容，一個是轉移定價，第二個是資本弱化，再一個如果沒有對外投資的話，就不適用。第四塊也是大家最最弄不明白的，一般反避稅。什么叫一般反避稅呢，如果你這個交易沒有商業目的，就被認定是避稅行為。什么叫沒有商業目的呢，它的定義是如果你這個交易的主要目的是為了稅收的利益，你這個交易就是沒有商業目的。 在反避稅方面，稅務局很認真地在執行這些條文，最近已經陸陸續續有兩個案子了。這兩個案子非常經典，并使得外商投資者都非常害怕，不知道接下來這兩個案子的結果會不會被稅務局推廣到全國，作為一個準則來適用，每個案子都涉及到境外控股公司的股權轉讓。 一個新加坡公司，跟中國沒有任何的關系，它下面設了控股公司，控股公司是紙上（諧音）公司，他成了一家外商投資企業。因為各種原因，他要退出這個投資，也就是說把紙張公司的股權給賣了。最后稅務局說，你是紙上公司嘛，你賣紙上公司的股權就相當于賣中國公司的股權，包括很多實體的外國公司都會有麻煩。因為這個結構太普遍了。 主持人：有可能過去一提到反避稅認為是跨國公司的事，但是現在不一樣了，從過去的兩年開始有越來越多中國的國有企業和民營企業走出去，他們在海外也設立了一系列的立案公司，稅收問題已經變得越來越復雜了，所以反避稅對民企有同樣的意義，是嗎？ 倪勇軍：對的。反避稅不止是針對外國公司，有一部分主要是針對中國公司。現在很多的紅籌公司碰到很大的問題，他們在香港上市，需要在國外有一個空殼的控股公司。但是管理人員在中國，主要的資產在中國，董事會在中國，董事主要在中國居住。如果這些條件都滿足的話，國外控股公司就要被認為是一個中國的企業，要在交稅，交25%的稅。紅籌上市的公司如果有境外股東的話，他們會非常非常地不開心，本來他們在境外投資的紅利是不用交稅的，但是這樣的話就需要交10%的稅，甚至可能更高。 包括很多國營企業、民營企業投資都是通過香港的控股公司，通過控股公司再來投資。這有很多經營上的考慮，實際上并不一定完全為了避稅。在這種情形下香港公司如果沒有具體的業務，香港公司所賺的錢，在中國要當期納稅。這也是爭議非常大。很多人認為這一條實際上會影響中國企業走向海外的競爭力，所以是不是符合國家的國策，是值得商榷的。 嘉賓簡介： 意法半導體大中華區、意法-愛立信大中華區財務總監唐曉雁。唐曉雁先生畢業于長沙理工大學財會專業，2003年獲得上海交大工商管理碩士學位。他在財務以及相關領域具有19年的工作經驗，曾在中國交通建設集團、霍尼韋爾等擔任財務經理或財務總監。 美國偉凱律師事務所大中華區主管合伙人倪勇軍。倪勇軍先生先后畢業于復旦大學、紐約大學法學院和哈佛大學法學院，具有中美雙重律師資格，并被多家國際機構評為中國最頂尖的國際稅務律師。在加入偉凱之前，他曾是某四大的大中華區國際稅務主管合伙人。 注：本文根據會議速記整理而成，未經嘉賓本人確認，如需引用請聯系嘉賓本人。 |
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