2012.11.17
各地級(jí)以上市財(cái)政局、國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，橫琴順德區(qū)地方財(cái)稅局，順德區(qū)財(cái)稅局，財(cái)政省直管縣（市）財(cái)政局：
根據(jù)《廣東省財(cái)政廳廣東省國(guó)家稅務(wù)局廣東省地方稅務(wù)局關(guān)于實(shí)施營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)改革過(guò)渡性財(cái)政扶持政策的通知》（粵財(cái)預(yù)〔2012〕280號(hào)）的要求，為了及時(shí)跟蹤分析營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)改革的企業(yè)稅負(fù)變化情況，省財(cái)稅部門研究制定了《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)企業(yè)稅負(fù)變化申報(bào)表》（以下簡(jiǎn)稱《申報(bào)表》）。現(xiàn)將《申報(bào)表》印發(fā)給你們，并就有關(guān)事項(xiàng)通知如下：
一、填報(bào)范圍
自2012年11月1日（稅款所屬期）起，凡納入我省（深圳市除外）營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍的一般納稅人按月進(jìn)行增值水納稅申報(bào)時(shí)，同時(shí)報(bào)送《申報(bào)表》。
二、填報(bào)要求
2012年11月和12月份（稅款所屬期）的《申報(bào)表》由納稅人手工填寫，加蓋企業(yè)印章，并于2013年1月18日前報(bào)送給主管國(guó)稅機(jī)關(guān)。
自2013年1月1日（稅款所屬期，含本月數(shù)）起的《申報(bào)表》需報(bào)送電子數(shù)據(jù)。納稅人通過(guò)一般納稅人電子申報(bào)企業(yè)端填寫生成《申報(bào)表》。到納稅服務(wù)廳進(jìn)行納稅申報(bào)的，將紙質(zhì)《申報(bào)表》加蓋企業(yè)公章，連同電子數(shù)據(jù)及其他申報(bào)資料一并報(bào)送當(dāng)?shù)刂鞴車?guó)稅機(jī)關(guān)。通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行納稅申報(bào)的，在網(wǎng)上完成納稅申報(bào)及稅款繳納后，當(dāng)月可不報(bào)送紙質(zhì)《申報(bào)表》，將紙質(zhì)《申報(bào)表》和增值稅納稅申報(bào)資料逐月裝訂成冊(cè)，在年度終了后一個(gè)季度內(nèi)一同報(bào)送至主管國(guó)稅機(jī)關(guān)。對(duì)已具有電子認(rèn)證身份（CA認(rèn)證）的納稅人，通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)完成增值稅納稅申報(bào)及稅款繳納的，可不報(bào)送紙質(zhì)《申報(bào)表》。
一般納稅人電子申報(bào)企業(yè)端生成《申報(bào)表》功能的升級(jí)及相關(guān)操作說(shuō)明由省國(guó)稅局另行通知。
附件：
1.營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)企業(yè)稅負(fù)變化申報(bào)表
2.稅負(fù)變化申報(bào)表填表說(shuō)明
附件2：《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)企業(yè)稅負(fù)變化申報(bào)表》填表說(shuō)明
一、企業(yè)基本情況：請(qǐng)參照《增值稅納稅申報(bào)表》相應(yīng)內(nèi)容填寫，“主管稅務(wù)機(jī)關(guān)”：填寫納稅人增值稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)全稱，“聯(lián)系人”：填寫可聯(lián)系到納稅人的聯(lián)系人。
重要提示：“稅款所屬時(shí)間”、“納稅人名稱”、“納稅人識(shí)別號(hào)”、“營(yíng)業(yè)地址”、“法定代表人姓名”、“所屬行業(yè)”、“聯(lián)系電話”的填寫同《增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅一般納稅人）》。
二、試點(diǎn)后企業(yè)稅負(fù)變化額計(jì)算情況各列說(shuō)明
（一）第①列“應(yīng)稅服務(wù)銷售額（不含稅）”：請(qǐng)參照《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》（本期銷售情況明細(xì)）填表說(shuō)明第9列“應(yīng)稅服務(wù)銷售額（不含稅）”填寫，分應(yīng)稅服務(wù)項(xiàng)目填報(bào)。
營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的納稅人，應(yīng)稅服務(wù)有扣除項(xiàng)目的，本欄應(yīng)填寫扣除之前的不含稅銷售額。
重要提示：填寫應(yīng)稅服務(wù)項(xiàng)目對(duì)應(yīng)“開具稅控增值稅專用發(fā)票”、“開具其他發(fā)票”、“未開具發(fā)票”和“納稅檢查調(diào)整”金額之和，其中“開具稅控增值稅專用發(fā)票”、“開具其他發(fā)票”、“未開具發(fā)票”和“納稅檢查調(diào)整”說(shuō)明同《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》（本期銷售情況明細(xì)）填表說(shuō)明。
（二）第②列“應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除金額”：請(qǐng)參照《附列資料（三）》第5欄對(duì)應(yīng)口徑填列，分應(yīng)稅服務(wù)項(xiàng)目填報(bào)。
重要提示：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的納稅人，應(yīng)稅服務(wù)有扣除項(xiàng)目的，據(jù)實(shí)填寫本列；應(yīng)稅服務(wù)無(wú)扣除項(xiàng)目的，本列填寫“0”。
（三）第④列“應(yīng)稅服務(wù)增值稅應(yīng)納稅額”：請(qǐng)按照《增值稅申報(bào)表》（適用于一般納稅人）表第19欄“一般貨物及勞務(wù)”列的“本月數(shù)/本年累計(jì)數(shù)”×（第①列“應(yīng)稅服務(wù)銷售額（不含稅）”-第②列“應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除金額”/(1 第③列適用稅率（或者征收率））×第③列適用稅率（或者征收率）)÷《附列資料（一）》第1行至5行第14列之和×100%)，分應(yīng)稅服務(wù)項(xiàng)目填報(bào)。
重要提示：應(yīng)稅服務(wù)增值稅應(yīng)納稅額按照征稅項(xiàng)目銷項(xiàng)（應(yīng)納）稅額比例進(jìn)行分配，計(jì)算方法為：應(yīng)稅服務(wù)增值稅應(yīng)納稅額=納稅人應(yīng)納稅額×（應(yīng)稅服務(wù)項(xiàng)目銷項(xiàng)（應(yīng)納）稅額÷全部銷項(xiàng)（應(yīng)納）稅額×100%）。
（四）第⑤列“應(yīng)稅服務(wù)增值稅實(shí)際繳納稅額”：應(yīng)稅服務(wù)增值稅實(shí)際繳納稅額（注：本期應(yīng)補(bǔ)(退)稅額（第34欄） 分次預(yù)繳稅額（第28欄）-簡(jiǎn)易征收辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額（第21欄）-按簡(jiǎn)易征收辦法計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額（第22欄））×（第①列“應(yīng)稅服務(wù)銷售額（不含稅）”-第②列“應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除金額”/(1 第③列適用稅率（或者征收率））×第③列適用稅率（或者征收率）)÷第①列合計(jì)數(shù)，分應(yīng)稅服務(wù)項(xiàng)目填報(bào)。
重要提示：
（1）應(yīng)稅服務(wù)增值稅實(shí)際繳納稅額按照征稅項(xiàng)目銷項(xiàng)（應(yīng)納）稅額比例進(jìn)行分配，計(jì)算方法為：應(yīng)稅服務(wù)增值稅實(shí)際繳納稅額=應(yīng)稅服務(wù)增值稅實(shí)際繳納稅額×（應(yīng)稅服務(wù)項(xiàng)目銷項(xiàng)（應(yīng)納）稅額÷應(yīng)稅服務(wù)全部銷項(xiàng)（應(yīng)納）稅額×100%）。
（2）第⑤列應(yīng)稅服務(wù)增值稅實(shí)際繳納稅款合計(jì)數(shù)：無(wú)欠繳企業(yè)等于第④列數(shù)合計(jì)數(shù)。
（五）第⑥列“應(yīng)稅服務(wù)即征即退實(shí)際退稅額”：填寫應(yīng)稅服務(wù)項(xiàng)目對(duì)應(yīng)本期因符合增值稅即征即退優(yōu)惠政策規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)際退稅額，分應(yīng)稅服務(wù)項(xiàng)目填報(bào)。
（六）第⑧列“應(yīng)稅減除項(xiàng)目金額”：是指同應(yīng)稅收入對(duì)應(yīng)的減除項(xiàng)目金額，應(yīng)稅減除項(xiàng)目金額=直接減除項(xiàng)目金額 還原減除項(xiàng)目金額，其中：直接減除項(xiàng)目金額（扣額）為第②列“應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除金額”;還原減除項(xiàng)目金額為試點(diǎn)企業(yè)可在銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額（扣稅）的項(xiàng)目經(jīng)還原而成的按原營(yíng)業(yè)稅差額征稅規(guī)定可在應(yīng)稅收入中減除的項(xiàng)目金額，還原公式為實(shí)際抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額×（1＋增值稅適用稅率），分應(yīng)稅服務(wù)項(xiàng)目填報(bào)。
重要提示：直接減除項(xiàng)目金額（扣額）為試點(diǎn)企業(yè)在計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額的稅基中可扣除的價(jià)款和其他費(fèi)用。
（七）第⑨列“適用稅率”：是指按原營(yíng)業(yè)稅規(guī)定應(yīng)稅服務(wù)項(xiàng)目對(duì)應(yīng)營(yíng)業(yè)稅稅率，分應(yīng)稅服務(wù)項(xiàng)目填報(bào)。
（八）第10列“上年同期繳納的營(yíng)業(yè)稅額”：是指應(yīng)稅服務(wù)項(xiàng)目在上年同一稅款所屬期實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅額，分應(yīng)稅服務(wù)項(xiàng)目填報(bào)。
（九）第11列“上年同期營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅收入”：是指應(yīng)稅服務(wù)項(xiàng)目和上年同期繳納的營(yíng)業(yè)稅額對(duì)應(yīng)的應(yīng)稅收入，分應(yīng)稅服務(wù)項(xiàng)目填報(bào)。
三、設(shè)備更新及增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況各行說(shuō)明
（一）“期初固定資產(chǎn)賬面凈值”：是指按照相關(guān)會(huì)計(jì)制度核算期初用于應(yīng)稅服務(wù)固定資產(chǎn)賬面凈值數(shù)據(jù)。
重要提示：在“本年累計(jì)”項(xiàng)下是指本（上）年初用于應(yīng)稅服務(wù)固定資產(chǎn)賬面凈值。
（二）“新購(gòu)固定資產(chǎn)價(jià)值（元）”：是指新增的用于應(yīng)稅服務(wù)固定資產(chǎn)原值數(shù)據(jù)。
（三）“固定資產(chǎn)更新率”：是指本期用于應(yīng)稅服務(wù)新增固定資產(chǎn)總額（原值）/期初固定資產(chǎn)總額（原值）×100%。
（四）“計(jì)劃當(dāng)年內(nèi)新購(gòu)固定資產(chǎn)金額”：納稅人計(jì)劃當(dāng)年內(nèi)新購(gòu)用于應(yīng)稅服務(wù)固定資產(chǎn)金額（原值）。
四、企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況各行說(shuō)明
企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況請(qǐng)根據(jù)《增值稅申報(bào)表》及附列資料、相關(guān)帳戶資料等填寫。
（一）“當(dāng)期申報(bào)抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額總額”：按照《增值稅申報(bào)表》（適用于一般納稅人）表第12欄填寫，填寫納稅人本期申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
（二）“⑴當(dāng)期申報(bào)抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”：填寫納稅人在《附列資料（二）》“一、申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額”中固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額的數(shù)據(jù)。
（三）“其中：專用于應(yīng)稅服務(wù)項(xiàng)目的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”：填寫納稅人專用于應(yīng)稅服務(wù)項(xiàng)目固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額的數(shù)據(jù)，不包括專用于貨物、加工修理修配購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)。
（四）“⑵當(dāng)期用于應(yīng)稅服務(wù)的其他項(xiàng)目申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額”：填寫除固定資產(chǎn)以外的購(gòu)進(jìn)用于應(yīng)稅服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅，不包括專用于貨物、加工修理修配的相關(guān)內(nèi)容，應(yīng)等于其中三項(xiàng)的合計(jì)。
（五）“其中:貨物”：填寫納稅人用于應(yīng)稅服務(wù)的其他項(xiàng)目申報(bào)抵扣的購(gòu)買貨物進(jìn)項(xiàng)稅額的數(shù)據(jù)。
（六）“其中:加工修理修配勞務(wù)”：填寫納稅人用于應(yīng)稅服務(wù)的其他項(xiàng)目申報(bào)抵扣的購(gòu)買加工修理修配勞務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額的數(shù)據(jù)。
（七）“其中:應(yīng)稅服務(wù)”：填寫納稅人用于應(yīng)稅服務(wù)的其他項(xiàng)目申報(bào)抵扣的購(gòu)買應(yīng)稅服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額的數(shù)據(jù)。
