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| 企業(yè)何時(shí)需要放棄免稅權(quán) |
| 發(fā)布時(shí)間：2011/11/21 來源： 閱讀次數(shù)：524 |
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| 問：企業(yè)何時(shí)需要放棄免稅權(quán)？ 答：《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅納稅人放棄免稅權(quán)有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅[2007]127號(hào)）規(guī)定，生產(chǎn)和銷售免征增值稅貨物或勞務(wù)的納稅人可以提出要求放棄免稅權(quán)。 如果企業(yè)放棄免稅權(quán)，按正常稅收政策規(guī)定征稅，企業(yè)可少繳稅，同時(shí)購(gòu)買方可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅，銷售方又可適當(dāng)提高銷售價(jià)格，則對(duì)企業(yè)有利，應(yīng)放棄免稅權(quán)。反之企業(yè)不應(yīng)放棄免稅權(quán)。 《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于黃金稅收政策問題的通知》（財(cái)稅[2002]142號(hào)）規(guī)定，黃金生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)單位銷售黃金和黃金礦砂（含伴生金），免征增值稅。《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整金屬礦非金屬礦采選產(chǎn)品增值稅稅率的通知》（財(cái)稅[94]22號(hào)）規(guī)定，金屬礦采選產(chǎn)品、非金屬礦采選產(chǎn)品增值稅稅率由17%調(diào)整為13%.某礦業(yè)有限公司，主要購(gòu)進(jìn)銅、鋅毛礦生產(chǎn)銅精礦、鋅精礦，2008年2月其產(chǎn)品銷售收入為7702107.47元，其中伴生金礦收入304878.38元（1.8公斤），銅精礦收入7397229.09元，銷項(xiàng)稅額為961639.78元（7397229.09×13%），進(jìn)項(xiàng)稅額1043679.32元。 方案一，企業(yè)對(duì)伴生金礦收入作免稅處理，免稅收入部分作增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金轉(zhuǎn)出，稅額為1043679.32×304878.38/7702107.47＝41312.82元，則該企業(yè)2月份應(yīng)納稅額為961639.78－1043679.32＋41312.82＝－40726.72元。 方案二，企業(yè)放棄免稅權(quán)，其銷售伴生金礦部分可開具增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅可抵扣，金礦應(yīng)提銷售稅為304878.38×13%＝39634.18元，企業(yè)2月份應(yīng)納稅額為961639.78＋39634.18－1043679.32＝－42405.36元。 方案三，2月留抵稅額為40726.72元，方案二為42405.36元，兩者相差1678.64元，同時(shí)在方案二中因購(gòu)買方可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅39634.18元，故銷售方可與其協(xié)商提高銷售價(jià)格，這部分利潤(rùn)因市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)難以測(cè)算，但顯然銷售方可獲取更大利潤(rùn)。這樣，銷售方可提高利潤(rùn)，購(gòu)買方在同等條件下可增加增值稅進(jìn)項(xiàng)進(jìn)行抵扣。以上舉例僅說明伴生金礦生產(chǎn)企業(yè)采用方案二最劃算，若市場(chǎng)發(fā)生變化，在滿12個(gè)月后企業(yè)仍可選擇按免稅處理。這就要求在稅收籌劃中靈活處理。 |
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