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| 稅務(wù)總局10月31日財稅答疑匯總 |
| 發(fā)布時間：2011/11/22 來源： 閱讀次數(shù)：464 |
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| 問：清算所得與剩余財產(chǎn)有何區(qū)別？答：《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅〔2009〕60號）第四條規(guī)定，企業(yè)的全部可變現(xiàn)價值或交易價格，減除資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)、清算費用、相關(guān)稅費，加上債務(wù)清償損益等后的余額為清算所得。第五條規(guī)定，企業(yè)全部資產(chǎn)的可變現(xiàn)價值或交易價格減除清算費用，職工的工資、社會保險費用和法定補償金，結(jié)清清算所得稅、以前年度欠稅等稅款，清償企業(yè)債務(wù)，按規(guī)定計算可向所得者分配的剩余資產(chǎn)。區(qū)別主要是：清算所得要減除資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，而剩余資產(chǎn)則不需要減除計稅基礎(chǔ)，但應(yīng)減除清算所得稅。問：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于職工福利，是否應(yīng)繳納企業(yè)所得稅？答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕31號）規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于捐贈、贊助、職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他企事業(yè)單位和個人的非貨幣性資產(chǎn)行為，應(yīng)視同銷售，與開發(fā)產(chǎn)品所有權(quán)或使用權(quán)轉(zhuǎn)移，或于實際取得利益權(quán)利時確認收入（或）利潤的實現(xiàn)。根據(jù)上述規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于職工福利應(yīng)該繳納企業(yè)所得稅。問：某企業(yè)自2009年12月開業(yè)以來，一直未有銷售收入，現(xiàn)在準備辦理注銷，但還有一筆購進的貨物未付貨款。請問，企業(yè)在注銷前，對這筆未付清的貨款是否需要確認收入？答：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定，企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。其中包括其他收入?！镀髽I(yè)所得稅法實施條例》第二十二條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第六條所稱的其他收入，是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第一項至第八項規(guī)定收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應(yīng)付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項、債務(wù)重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。另外，根據(jù)《稅收征管法實施細則》第十六條規(guī)定，納稅人在辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)當向稅務(wù)機關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款、繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件。根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)在辦理注銷之前，如果有應(yīng)付貨款未付清，應(yīng)將其并入收入總額計算繳納企業(yè)所得稅，并在辦理注銷稅務(wù)登記前，向稅務(wù)機關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款。問：2011年小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策是否繼續(xù)執(zhí)行？答：根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實施小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2011〕4號）規(guī)定，自2011年1月1日至2011年12月31日，對年應(yīng)納所得稅額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。問：我們是一家建筑設(shè)計公司，現(xiàn)購買一套設(shè)計軟件，使用期限20年。該套軟件每2年~3年要更新一次，費用比較多。請問，該套軟件可否采用縮短年限法攤銷折舊？答：根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2008〕1號）第一條第五項的規(guī)定，企事業(yè)單位購進軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進行核算，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年。因此，建筑設(shè)計公司購買的工程軟件，可提供相關(guān)資料到主管稅務(wù)機關(guān)，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準后，可以按上述規(guī)定年限攤銷。問：企業(yè)只為部分高管支付的保險費，能否按照工資、薪金總額的5%在企業(yè)所得稅前扣除？答：《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于補充養(yǎng)老保險費補充醫(yī)療保險費有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2009〕27號）規(guī)定，企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%以內(nèi)的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準予扣除。超過的部分，不予扣除。因此，如果企業(yè)僅為部分人員支付上述保險費，則不得在企業(yè)所得稅前扣除。問：某公司在年終匯算清繳時進行改制，有股東要求撤資，公司在向這些股東分配紅利時，部分股東獲得的是公司的債權(quán)。分得債權(quán)的股東是否繳納個人所得稅？ 答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人股東取得公司債權(quán)債務(wù)形式的股份分紅計征個人所得稅問題的批復(fù)》（國稅函〔2008〕267號）明確，根據(jù)《個人所得稅法》和相關(guān)規(guī)定，個人取得的股份分紅所得包括債權(quán)、債務(wù)形式的應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款相抵后的所得。個人股東取得公司債權(quán)、債務(wù)形式的股份分紅，應(yīng)以其債權(quán)形式應(yīng)收賬款的賬面價值減去債務(wù)形式應(yīng)付賬款的賬面價值的余額，加上實際分紅所得為應(yīng)納稅所得，按照規(guī)定繳納個人所得稅。注：熱點問題解答僅供參考，具體執(zhí)行以法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件的規(guī)定為準。（國家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司整理提供） |
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