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| 一組熱點財稅問題解答（大連國稅局） |
| 發布時間：2011/11/22 來源： 閱讀次數：639 |
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| 流轉稅 1.大連市各區，從2010年起是所有的小規模納稅人都改為按季度申報了嗎？ 答：不是,是對部分小規模納稅人實行按季申報納稅。根據《關于調整小規模納稅人申報期限的通知》(大國稅函［2009］298號)文件規定：為了切實減輕納稅人申報負擔，優化納稅服務，市局決定自2010年1月份起，對部分小規模納稅人實行按季申報納稅。 2. 2009年應稅銷售額超過80萬了的小規模納稅人，不向主管局申請一般納稅人資格的話，聽說就按17％征稅？ 答：根據《關于增值稅一般納稅人認定有關問題的通知》國稅函[2008]1079號文件規定，2009年應稅銷售額超過新標準的小規模納稅人，應當按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則的有關規定向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。未申請辦理一般納稅人認定手續的，應按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發票。 3. 輔導期一般納稅人在轉為正式一般納稅人后，前期增量領購專用發票所預繳的稅款，可以在年末退稅嗎？ 答：根據《國家稅務總局關于輔導期增值稅一般納稅人增購增值稅專用發票預繳增值稅有關問題的通知》（國稅函[2005]1097規定：主管稅務機關應在納稅人輔導期結束后的第一個月內，一次性退還納稅人因增購專用發票發生的預繳增值稅余額。 4. 小規模商業企業和工業企業現在增值稅的稅率分別是多少？ 答：根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》文件第十二條規定：小規模納稅人增值稅征收率為3%。 5. 小規模納稅人銷售使用過的固定資產如何繳納稅款？ 答：根據《關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅［2009］9號）文件規定：小規模納稅人（除其他個人外，下同）銷售自己使用過的固定資產，減按2%征收率征收增值稅。 6. 我公司是一家供電企業，向客戶提供電力調壓并且收取并網費，那么我公司應該繳納增值稅還是營業稅？ 答：根據《國家稅務總局關于供電企業收取并網服務費征收增值稅問題的批復》（國稅函[2009]641號）規定，供電企業利用自身輸變電設備對并入電網的企業自備電廠生產的電力產品進行電壓調節，屬于提供加工勞務。根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》和《中華人民共和國營業稅暫行條例》有關規定，對于上述供電企業進行電力調壓并按電量向電廠收取的并網服務費，應當征收增值稅，不征收營業稅。 7. 我企業經營中藥加工，請問其中中成藥適用13%的稅率么？ 答：根據財政部國家稅務總局關于印發《農業產品征稅范圍注釋》的通知（財稅[1995]52號）第六條規定，藥用植物是指用作中藥原藥的各種植物的根、莖、皮、葉、花、果實等。利用上述藥用植物加工制成的片、絲、塊、段等中藥飲片，也屬于本貨物的征稅范圍。中成藥不屬于本貨物的征稅范圍。所以您企業生產的中成藥稅率為17%。 所得稅 8. 我企業匯算清繳期內發現當年企業所得稅申報有誤的，可在匯算清繳期內重新辦理企業所得稅年度納稅申報嗎？ 答：可以，根據《關于印發<企業所得稅匯算清繳管理辦法>》（大國稅函［2010］22號）第十條的規定：納稅人在匯算清繳期內發現當年企業所得稅申報有誤的，可在匯算清繳期內重新辦理企業所得稅年度納稅申報。 9. 核定征收的企業，可以享受小型微利企業的優惠嗎？ 答：根據《關于企業向自然人借款的利息支出企業所得稅稅前扣除問題的通知》（財稅［2009］69號）文件的規定：核定征收的企業，在不具備準確核算應納稅所得額條件前，暫不適用小型微利企業適用稅率。 10. 請問正常年終第四季度的所得稅申報是否跟匯算清繳一起進行? 答：根據《企業所得稅匯算清繳管理辦法》（國稅發[2009]79號）文件第五條規定： 納稅人12月份或者第四季度的企業所得稅預繳納稅申報，應在納稅年度終了后15日內完成，預繳申報后進行當年企業所得稅匯算清繳。 11. 我企業發生的辦公通訊費是否可以稅前扣除？ 答：根據《大連市國家稅務局關于明確企業所得稅若干業務問題的通知》（大國稅函[2009]37號）文件第十四條規定： 企業發生的與取得應納稅收入有關的辦公通訊費用，允許稅前扣除。 12. 我企業購進一批軟件，請問軟件的折舊年限最短是多少年？ 答：根據《大連市國家稅務局關于明確企業所得稅若干業務問題的通知》（大國稅函[2009]37號）文件第二十六條規定：企事業單位購進軟件，凡符合固定資產或無形資產確認條件的，可以按照固定資產或無形資產進行核算，報主管稅務機關審批，市國稅局備案后，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短為2年。 13. 現在還有企業購買國產設備投資抵免企業所得稅的政策嗎？ 答：根據《國家稅務總局關于停止執行企業購買國產設備投資抵免企業所得稅政策問題的通知》國稅發[2008]52號文件規定，自2008年1月1日起，停止執行企業購買國產設備投資抵免企業所得稅的政策。 14. 企業既是軟件生產企業，又符合小型微利企業的相關條件，稅率如何確定？ 答：根據關于印發《企業所得稅若干業務問題規定的通知》（大國稅函［2010］20號）文件規定：對經認定屬于新辦軟件生產企業同時又符合小型微利企業稅收優惠條件的企業，可以享受新辦軟件生產企業的減免稅優惠。在減稅期間，應按照企業所得稅25％的法定稅率計算的應納稅額減半征稅。 15. 企業為員工繳納的補充養老保險及補充醫療保險準予扣除，具體的扣除比例是？ 答：根據關于印發《企業所得稅若干業務問題規定的通知》（大國稅函［2010］20號）文件規定：自2008年1月1日起，企業根據國家有關政策規定，為在本企業任職或者受雇的全體員工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除；超過的部分，不予扣除。 16.企業出租車輛取得租金如何確認收入？ 答：根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）規定： 租金收入，按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現。 17. 小型微利企業在2010年有什么新的優惠政策嗎？ 答： 根據《關于小型微利企業有關企業所得稅政策的通知》（財稅[2009]133）號文件規定：自2010年1月1日至2010年12月31日，對年應納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業，其所得額減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。 18. 企業向自然人借款的利息支出如何做稅前扣除？ 答：根據《關于印發<企業所得稅若干業務問題規定>的通知》（大國稅函[2010]20號）規定，對企業向自然人借款的利息支出除按照《國家稅務總局關于企業向自然人借款的利息支出企業所得稅稅前扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕777號）文件規定：（一）企業與個人之間的借貸是真實、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規的行為；（二）企業與個人之間簽訂了借款合同，還應提供個人所得稅完稅憑證等資料。 19. 企業填報年度所得稅報表的時候，“從業人數”如何確定？ 答：根據《財政部 國家稅務總局關于執行企業所得稅優惠政策若干問題的通知》（財稅[2009]69號）第七條規定，從業人數，是指與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數之和；從業人數和資產總額指標，按企業全年月平均值確定，具體計算公式如下： 月平均值＝（月初值＋月末值）÷2 全年月平均值＝全年各月平均值之和÷12 年度中間開業或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。 20. 我企業職工發生的通訊費補貼屬于福利費么？ 答：根據《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函[2009]3號）文件第三條規定：企業發生的通訊費補貼不在該文件范圍內，所以通訊費不屬于福利費。 出口退稅 21. 企業是小規模納稅人，辦理免稅申報時需要準備什么資料？ 答：根據《關于規范出口退稅申報資料及相關文書內部管理的通知》（大國稅函［2009］155號）文件規定：小規模納稅人辦理免稅申報時需提供以下資料：1．免稅電子申報數據；2．《小規模納稅人出口貨物免稅核銷申報匯總表》（一式三份）；3．《小規模納稅人出口貨物免稅申報明細表》；4．出口發票；5．出口貨物報關單（出口退稅專用）；6．經稅務機關簽章的代理出口貨物證明（委托其他企業代理出口貨物的企業提供）。 22. 我企業是小規模納稅人出口企業，今年被調整為按季度申報增值稅了，請問出口退稅申報怎么調整的？ 答：根據《關于增值稅小規模納稅人出口貨物免稅核銷申報有關問題的通知》（國稅函[2009]108號）文件第一條規定：納稅期限為一個季度的增值稅小規模納稅人，應在辦理納稅申報后的下個季度的納稅申報期內，向主管稅務機關申請辦理出口貨物免稅核銷手續。 |
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