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| 國家稅務(wù)總局公告2015年第17號：關(guān)于貫徹落實擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題公告的解讀 |
| 發(fā)布時間：2015/5/4 來源： 閱讀次數(shù)：435 |
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關(guān)于貫徹落實擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題公告的解讀
2015年03月19日 國家稅務(wù)總局辦公廳
近日，國家稅務(wù)總局印發(fā)了《關(guān)于貫徹落實擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第17號）。現(xiàn)解讀如下：
一、主要背景
為進一步支持小型微利企業(yè)發(fā)展，發(fā)揮小型微利企業(yè)促進就業(yè)、改善民生、維護社會穩(wěn)定的作用，在2014年將小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅政策范圍由年應(yīng)納稅所得額6萬元提高到10萬元的基礎(chǔ)上，國務(wù)院對小微企業(yè)優(yōu)惠持續(xù)加力，國務(wù)院第83次常務(wù)會議研究決定，將小微企業(yè)減半征稅范圍擴大到年應(yīng)納稅所得額20萬元以下納稅人。3月13日，財政部、稅務(wù)總局發(fā)布了《總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2015〕34號），明確了稅收優(yōu)惠政策規(guī)定。
為把小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策全面落實到位，方便納稅人享受優(yōu)惠，便于基層稅務(wù)機關(guān)操作。同時，為征納雙方提供一份內(nèi)容全面、便于查詢、容易操作的完整版文件，減少“文件套文件”現(xiàn)象，本公告在《國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第23號）基礎(chǔ)上，適應(yīng)稅收政策調(diào)整，對一些具體管理操作問題進一步做了明確規(guī)定。
二、核定征稅的小型微利企業(yè)可否享受優(yōu)惠政策？
小型微利企業(yè)，無論采取查賬征收還是核定征收所得稅方式，均可按規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。包括企業(yè)所得稅減按20%征收，以及自2015年1月1日至2017年12月31日，年應(yīng)納稅所得額低于20萬元（含20萬元）的，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，并按20%稅率繳納企業(yè)所得稅。
三、小型微利企業(yè)從什么時候開始，能夠享受所得稅優(yōu)惠政策？
2014年之前，小型微利企業(yè)統(tǒng)一在匯算清繳時享受優(yōu)惠政策，季度預(yù)繳環(huán)節(jié)不享受優(yōu)惠。本公告按照原有作法，允許小型微利企業(yè)在季度、月份預(yù)繳環(huán)節(jié)提前享受優(yōu)惠政策，在匯算清繳環(huán)節(jié)再多退少補。這樣，讓小微企業(yè)提前享受稅收優(yōu)惠紅利，有效緩解資金緊張，減少貸款壓力，增強其流動性。
四、查賬征稅的小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時如何享受優(yōu)惠？
查賬征收的小型微利企業(yè)，上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，且上一年度應(yīng)納稅所得額低于20萬元（含20萬元）的。
對于按照實際利潤額預(yù)繳稅款的，預(yù)繳時累計實際利潤額不超過20萬元的，可以享受小型微利企業(yè)所得稅減半征稅政策；超過20萬元的，應(yīng)停止享受減半征稅政策。
對于按照上年度應(yīng)納稅所得額的季度（或月份）平均額預(yù)繳企業(yè)所得稅的，可以享受小型微利企業(yè)減半征稅政策。
五、核定征稅的小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時如何享受優(yōu)惠？
一是定率征稅的小型微利企業(yè)。上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，且年度應(yīng)納稅所得額低于20萬元（含20萬元）的，本年度預(yù)繳企業(yè)所得稅時，累計應(yīng)納稅所得額不超過20萬元的，可以享受減半征稅政策；超過20萬元的，不享受減半征稅政策。
二是定額征稅的小型微利企業(yè)。由當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)根據(jù)優(yōu)惠政策規(guī)定相應(yīng)調(diào)減定額后，繼續(xù)采取定額征稅方法。
六、本年新辦的小型微利企業(yè)，預(yù)繳企業(yè)所得稅時如何享受優(yōu)惠？
對于本年新辦小型微利企業(yè)，凡累計實際利潤額或應(yīng)納稅所得額不超過20萬元的，可以享受減半征稅政策；超過20萬元的，停止享受其中的減半征稅政策；超過30萬元的，停止享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
七、上一年度不符合小型微利企業(yè)條件，本年預(yù)計可能符合小微企業(yè)標準，預(yù)繳時是否可以享受優(yōu)惠政策？
為擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策覆蓋面，對于上一年度不符合小微企業(yè)條件的，本公告又適當放寬了享受優(yōu)惠政策“門檻”。
即：企業(yè)根據(jù)本年度生產(chǎn)經(jīng)營情況，如果預(yù)計本年度可能符合小型微利企業(yè)條件，其季度、月份預(yù)繳企業(yè)所得稅時，可以申報享受小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。
例如：A企業(yè)2014年資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)符合小型微利企業(yè)條件，但應(yīng)納稅所得額為31萬元，未享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策。A企業(yè)預(yù)計2015年可能符合小型微企業(yè)條件，A企業(yè)填寫預(yù)繳申報表，可以自行享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。
八、進一步簡化備案手續(xù)，方便小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠
簡化小微企業(yè)備案手續(xù)。按照轉(zhuǎn)變政府職能、改進工作作風的統(tǒng)一要求，去年國家稅務(wù)總局公告2014年第23號在落實小微企業(yè)優(yōu)惠政策方面已經(jīng)簡化了管理手續(xù)。規(guī)定：小微企業(yè)季度預(yù)繳不需履行任何手續(xù)，匯算清繳時應(yīng)就“從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額”等履行備案手續(xù)。
為進一步簡化小微企業(yè)備案手續(xù)，減輕辦稅負擔，稅務(wù)總局將修改季度預(yù)繳申報表和核定征稅企業(yè)納稅申報表。這樣，符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳和年度匯算清繳享受優(yōu)惠政策時，可以通過填寫納稅申報表“從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額”等欄次履行備案手續(xù)，無需稅務(wù)機關(guān)事先審核批準和專門備案。
九、小型微利企業(yè)匯算清繳環(huán)節(jié)如何享受優(yōu)惠政策？
企業(yè)預(yù)繳時享受了小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策，但年度匯算清繳超過規(guī)定標準的，應(yīng)按規(guī)定補繳稅款。
相關(guān)政策—國家稅務(wù)總局公告2015年第17號國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告 |
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