適用于企業所得稅非居民納稅人的匯算清繳）尊敬的納稅人：
為確保2012年度非居民企業所得稅匯算清繳工作的順利開展，根據《中華人民共和國企業所得稅法》、《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》、《非居民企業所得稅匯算清繳管理辦法》（國稅發[2009]6號）、《非居民企業所得稅匯算清繳工作規程》（國稅發[2009]11號）、《國家稅務總局關于印發〈外國企業常駐代表機構稅收管理暫行辦法〉的通知》（國稅發[2010]18號，滬國稅際[2010]18號轉發）和《國家稅務總局關于印發〈非居民企業所得稅核定征收管理辦法〉的通知》（國稅發[2010]19號，滬國稅際[2010]17號轉發）等有關企業所得稅稅收法規的規定，現將我局2012年度非居民企業所得稅匯算清繳工作若干事項通知如下：
一、2012年度非居民企業所得稅匯算清繳范圍
2012年12月31日前在我局辦妥稅務登記證，依照外國（地區）法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的非居民企業（以下稱為納稅人），無論盈利或者虧損，均應按照企業所得稅法及《非居民企業所得稅匯算清繳管理辦法》規定參加所得稅匯算清繳。
納稅人具有下列情形之一的，可不參加2012年度的所得稅匯算清繳：
1、臨時來華承包工程和提供勞務不足1年，在年度中間終止經營活動，且已經結清稅款；
2、匯算清繳期內已辦理注銷；
3、其他經主管稅務機關批準可不參加2012年度所得稅匯算清繳。
二、匯算清繳時限
納稅人應當自年度終了之日起5個月內，向主管稅務所報送年度企業所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。
三、申報納稅
1、納稅人辦理所得稅年度申報時，應當如實填寫和報送納稅申報資料（申報資料清單見附件）。為保證納稅服務質量，主管稅務所將分批安排、通知納稅人報送納稅申報資料。請納稅人配合。
2、因特殊原因，不能在規定期限內辦理年度所得稅申報，應當在年度終了之日起5個月內，向主管稅務所提出延期申報申請。經批準后，可以適當延長申報期限。
3、申報年度所得稅后，需補繳或退稅的，應按規定時限將稅款補繳入庫或辦理退稅手續。
納稅人補繳稅款確因特殊困難需延期繳納的，按稅收征管法及其實施細則的有關規定辦理。
4、根據企業所得稅法第四十三條第一款、《關于印發〈特別納稅調整實施辦法（試行）〉的通知》（國稅發〔2009〕2號）第十一條，實行查賬征收企業向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表時，應附送企業年度關聯業務往來報告表。
納稅人應將《企業年度關聯業務往來報告表》通過電子客戶端報送，同時附報紙質的《企業年度關聯業務往來報告表》（一式兩份），無論當年有無關聯業務，納稅人均需報送紙質的《企業年度關聯業務往來報告表》。企業年度關聯交易申報與企業所得稅匯算清繳申報應同步。
納稅人可從上海稅務網站（網址：www.tax.sh.gov.cn）“辦稅服務-下載中心”欄目內下載《企業年度關聯業務往來報告表客戶端》。
5、經批準采取匯總申報繳納所得稅的企業，其履行匯總納稅的機構、場所（以下簡稱匯繳機構），應當于5月31日前，向匯繳機構所在地主管稅務機關索取《非居民企業匯總申報企業所得稅證明》；企業其他機構、場所應當于6月30前將《非居民企業匯總申報企業所得稅證明》及其財務會計報告送交其所在地主管稅務機關。
6、在所得稅匯算清繳期限內，發現當年度所得稅申報有誤的，應當在年度終了之日起5個月內重新辦理年度所得稅申報。
附件：
（1）《2012年度非居民企業所得稅納稅申報應報送的資料清單》
（2）回執
上海市黃浦區國家稅務局
二○一三年二月附件（1）：2012年度非居民企業所得稅匯算清繳申報應報送的資料清單
1、《中華人民共和國非居民企業所得稅年度納稅申報表》及其附表，其中核定征收的納稅人報送《中華人民共和國非居民企業所得稅年度納稅申報表》（適用于核定征收企業），據實申報的納稅人報送《中華人民共和國非居民企業所得稅年度納稅申報表》（適用于據實申報企業）及其附表（一式兩份）；
2、年度財務會計報告；
3、主管稅務機關要求報送的其它資料，如：
（1）2012年季度預繳稅收繳款書復印件；
（2）納稅人委托中介機構代理年度企業所得稅納稅申報的，應附送委托人簽章的委托書原件；
（3）據實申報的納稅人應報送《企業年度關聯業務往來報告表》（一式兩份）；
（4）審批或備案結果通知書復印件（2012年度享受所得稅優惠政策、發生財產損失稅前扣除的納稅人報送）。
（復印件均須注明與原件一致，辦稅人員簽字，并加蓋企業公章。）
附件（2）:關于二○一二年度非居民企業所得稅匯算清繳工作的通知
回 執
《關于2012年度非居民企業所得稅匯算清繳工作的通知》已收悉。
單位名稱（章）:
辦稅人員簽名：
年 月 日
