山東省國家稅務局、山東省地方稅務局公告2014年第4號 2014-05-12 根據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例和有關政策規定，現就小型微利企業所得稅優惠政策管理的有關事項公告如下：
一、企業可根據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例和有關政策規定，自行確定是否符合小型微利企業條件。
符合小型微利企業優惠政策條件的企業，應在進行企業所得稅年度納稅申報的同時，報送《小型微利企業備案表》（詳見附件）并按適用稅率計算繳納企業所得稅。屬于地稅部門管轄的實行電子申報的企業，應在進行網上年度納稅申報之前報送《小型微利企業備案表》;屬于國稅部門管轄的符合條件的小型微利企業，還應在進行年度納稅電子申報時，通過山東省國家稅務局網上辦稅平臺年度所得稅申報模塊填寫《小型微利企業備案表》，隨同年度納稅申報資料一并進行網上申報。
二、企業應依據企業所得稅年度納稅申報的適用稅率，進行次年的企業所得稅預繳申報；尚未完成企業所得稅年度納稅申報的，應暫按25%的稅率預繳企業所得稅，待年度納稅申報完成后再確定預繳企業所得稅的適用稅率。
三、年度中間開業的企業，當年應按25％的稅率預繳企業所得稅，年度終了后按本公告第一條、第二條規定辦理。
四、符合條件的小型微利企業，按實際利潤額進行所得稅預繳申報時，將《國家稅務總局關于發布〈中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表〉等報表的公告》（國家稅務總局公告2011年第64號，以下簡稱第64號公告）附件1第9行“實際利潤額”與5%的乘積，暫填入第12行“減免所得稅額”內。其中，自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的企業，在預繳申報時，將第64號公告附件1第9行“實際利潤額”與15%的乘積，暫填入第12行“減免所得稅額”內。年度終了企業進行年度納稅申報時，按本公告第一條的有關規定執行。
五、根據《財政部國家稅務總局關于執行企業所得稅優惠政策若干問題的通知》（財稅[2009]69號）文件規定，按照《企業所得稅核定征收辦法》（國稅發[2008]30號）繳納企業所得稅的企業，在不具備準確核算應納稅所得額條件前，暫不適用小型微利企業適用稅率。
六、稅務機關要加強對小型微利企業的管理，對實際情況不符合優惠政策規定的企業，及時取消其享受的稅收優惠，同時追繳減免的稅款，并按照《中華人民共和國稅收征收管理法》等有關規定進行處理。
七、本公告自2012年1月1日起執行。山東省地方稅務局《關于企業所得稅稅收優惠審批備案管理有關問題的通知》（魯地稅函[2010]96號）和《山東省國家稅務局企業所得稅優惠管理操作指南（試行）》（魯國稅發[2010]95號）中與小型微利企業稅收優惠備案有關的規定同時廢止；《山東省國家稅務局關于印發<小型微利企業所得稅管理辦法>（試行）的通知》（魯國稅發[2009]19號）同時廢止。
特此公告。
附件：小型微利企業備案表 下載:doc文件
