企業所得稅是日常工作中很多企業納稅人都需要申報的一個重要稅種，該稅種（核定征收申報方式除外）涉及到成本、費用等項目的核算，內容多、填報的匯算清繳年度申報表也比較復雜，因此，很多納稅人對該稅種“望而生畏”。10月臨近，又逢今年企業所得稅第三季度的預繳申報期，再過幾個月，年度匯繳申報也將如期而至，為此，本期《南京稅務》整理了納稅人在申報工作中問及較多，又容易忽略的企業所得稅相關申報知識，幫助納稅人順利地完成此稅種的相關申報。
知識點1：企業所得稅申報季度截止期限是何時？其他關于申報期限稅法還有什么規定嗎？
根據《中華人民共和國企業所得稅法》第五十四條規定，企業所得稅分月或者分季預繳。企業應當自月份或者季度終了之日起十五日內，向稅務機關報送預繳企業所得稅納稅申報表，預繳稅款。申報時間為每年的1月、4月、7月、10月。企業應當自年度終了之日起五個月內，向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。
第五十五條規定，企業在年度中間終止經營活動的，應當自實際經營終止之日起六十日內，向稅務機關辦理當期企業所得稅匯算清繳。企業應當在辦理注銷登記前，就其清算所得向稅務機關申報并依法繳納企業所得稅。
同時，稅務機關也提醒納稅人，如果季度申報期最后一日（15日）恰逢雙休或是節假日，按照稅法規定是可以順延的，具體哪一天，納稅人可注意在南京地稅網站上查看當月南京市局發布的電子版《涉稅信息月報》，或是直接在辦稅大廳前臺領取紙質的《涉稅信息月報》，均可以查看到當月相關稅種的申報期限。
知識點2：企業所得稅征收方式在年度中間能否變更？
很多納稅人剛辦理稅務登記時，初始的企業所得稅申報方式通常鑒定為查賬征收。但納稅人在隨后的經營過程中，遇到成本費用等核算不清楚或其他情形時，很有可能準備把申報方式申請改變為核定征收這種較為簡易的形式。那么，在年度中間納稅人是否可以申請征收方式的變更呢？
根據蘇地稅函[2009]283號第三條規定：新辦企業第一個納稅年度不得事先鑒定為核定征收方式。企業所得稅征收方式一經確定，如無特殊情況，在一個納稅年度內一般不得變更。實行查賬征收繳納企業所得稅的納稅人，如有國家稅務總局關于印發〈企業所得稅核定征收辦法〉（試行）的通知》（國稅發[2008]30號）第三條規定的情形，一經查實，可變更為核定征收的方式；對鑒定為核定征收方式的納稅人，當年度不得改為查賬征收方式。經主管稅務機關鑒定，納稅人具備查賬征收條件的，應督促企業加強財務核算管理，正確計算應納稅所得額，并于次年改變征收方式。企業由核定征收方式轉為查賬征收方式，且主營項目未發生變化的，以后年度原則上不再鑒定為核定征收方式。
知識點3：可以重新辦理企業所得稅年度申報的情形有哪些？
根據國稅發[2009]79號規定：納稅人在匯算清繳期內發現當年企業所得稅申報有誤的，可在匯算清繳期內重新辦理企業所得稅年度納稅申報。同時第二十七條也規定：本辦法自2009年1月1日起執行。因此，如果納稅人在匯算清繳期內發現當年企業所得稅申報有誤的，可以在匯繳期內（即當年5月30日前）重新再次申報。
知識點4：企業所得稅年度申報完成，發現少申報一筆如何處理？
對納稅人在匯算清繳期間自審第一次申報有錯并進行第二次申報的，允許納稅人自行進行第二次申報；對納稅人過了匯算清繳期（當年5月30日以后）而進行第二次申報的，由納稅人到辦稅大廳申報窗口申報，涉及補稅的，應加收滯納金。涉及退稅的，按匯算清繳退稅要求進行處理。
知識點5：跨省的總分支機構如何繳納企業所得稅
企業所得稅法實行法人所得稅制度，對居民企業在中國境內設立不具有法人資格的分支機構，采取由總機構統一計算、總分機構分別繳納企業所得稅的征收管理辦法。
具體來說，根據《跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理辦法》（國家稅務總局公告2012年第57號）規定，跨省的總分支機構預繳企業所得稅時遵循“三部曲”，先由總機構統一計算包括企業所屬各個不具有法人資格的營業機構、場所在內的全部應納稅所得額、應納稅額；再由總機構根據營業收入、職工薪酬和資產總額等因素對分支機構應就地預繳的企業所得稅進行分配；最后總機構、分支機構憑《中華人民共和國企業所得稅匯總納稅分支機構所得稅分配表》進行申報。
年度終了后，總機構進行匯算清繳，統一計算企業的年度應納所得稅額，抵減總機構、分支機構當年已就地分期預繳的企業所得稅款后，計算出應繳應退稅款，按照公告規定的稅款分攤方法計算總機構和分支機構各自應繳應退稅款，分別由總機構和分支機構就地辦理稅款繳庫或退庫。
知識點6：企業所得稅稅前扣除憑證有哪些規定？
根據《稅收征管法》規定，企業財務要根據合法、有效憑證記賬，進行核算。合法有效憑證，指填制內容、方式符合有關稅收法規、財務會計制度規定的會計憑證，包括原始憑證和記賬憑證。會計上的原始憑證包括外來原始憑證和自制原始憑證，外來原始憑證，如發票、飛機和火車的票據，銀行收付款通知單，企業購買商品、材料取得的發貨票等；自制原始憑證，如收料單、領料單、開工單、成本計算單、出庫單等。企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。不同的扣除類別要根據財務會計制度和稅法要求取得不同的憑證資料，主要包括稅務發票和財政票據、境外簽收單據或公證機構證明、《工會經費收入專用收據》、公益性捐贈票據等外來憑證，以及經財政、稅務部門認可的其他憑證。
另據蘇地稅規[2011]13號規定，企業發生的勞動保護支出，包括購買工作服、手套、安全保護用品、防暑降溫用品等，以發票和付款單據為稅前扣除憑證。企業發生差旅費支出時，交通費和住宿費以發票為稅前扣除憑證，差旅補助支出需提供出差人員姓名、出差地點、時間和任務等內容的證明材料。 |
