稅收問題關(guān)系我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)健康發(fā)展、社會(huì)和諧穩(wěn)定的大局。稅務(wù)律師作為精通稅收相關(guān)法律、財(cái)務(wù)知識(shí)的專業(yè)人士，具備解決復(fù)雜稅務(wù)問題的專業(yè)能力，同時(shí)可以從中立的角度為我國(guó)的稅收法制建設(shè)建言獻(xiàn)策，對(duì)我國(guó)稅法的發(fā)展起著舉足輕重的作用。
一、中國(guó)稅法及稅務(wù)律師行業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀
長(zhǎng)期以來，我國(guó)稅收立法層級(jí)低、各地稅收政策執(zhí)行口徑不一、法律救濟(jì)途徑不暢、稅務(wù)機(jī)關(guān)漠視納稅人權(quán)益等問題限制了中國(guó)稅務(wù)律師的發(fā)展。國(guó)內(nèi)稅務(wù)律師的出現(xiàn)及發(fā)展也僅僅是近十多年的事，初期從事稅務(wù)律師人員大多擁有財(cái)稅背景或擔(dān)任稅務(wù)機(jī)關(guān)法律顧問。
目前，中國(guó)稅務(wù)律師的大發(fā)展已經(jīng)初見端倪，稅務(wù)律師的社會(huì)影響力顯著增強(qiáng)。北京、上海、廣東、深圳、江蘇、湖南等地方律師協(xié)會(huì)均成立了稅法專業(yè)委員會(huì)，另有多?。ㄊ校┞蓞f(xié)也在積極籌備成立稅法專業(yè)委員會(huì)，目前全國(guó)范圍約有300-400名律師從事涉稅法律服務(wù)。2012年12月，全國(guó)律協(xié)成立了財(cái)稅法專業(yè)委員會(huì)。
2013年10月25日，“2013中國(guó)稅法論壇暨第二屆中國(guó)稅務(wù)律師論壇”在北京京儀大酒店順利舉辦。
論壇上，稅法實(shí)務(wù)與理論界精英人士濟(jì)濟(jì)一堂，就我國(guó)稅收法治建設(shè)中的熱點(diǎn)問題進(jìn)行了深入務(wù)實(shí)的交流討論。論壇的召開不僅有利于稅務(wù)律師行業(yè)凝聚力量、提升業(yè)務(wù)、開闊視野，實(shí)現(xiàn)快速、健康發(fā)展，也極大地促進(jìn)了稅務(wù)律師與稅收立法機(jī)關(guān)、行政機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)和學(xué)術(shù)界的交流，有力地推動(dòng)了我國(guó)稅法共同體的形成和發(fā)展。未來，稅法論壇和稅務(wù)律師論壇仍將繼續(xù)探索中國(guó)稅收法治建設(shè)中的重大課題和前沿問題、解決困擾我國(guó)稅法建設(shè)和納稅人的關(guān)鍵問題，更好地承擔(dān)起稅務(wù)律師的社會(huì)使命，維護(hù)納稅人合法權(quán)益，服務(wù)于我國(guó)稅收法治完善，進(jìn)一步促進(jìn)依法納稅。
二、中國(guó)稅務(wù)律師的執(zhí)業(yè)領(lǐng)域
1、稅務(wù)咨詢及顧問
企業(yè)在從事經(jīng)營(yíng)、管理和其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程中會(huì)涉及大量的稅務(wù)法律事務(wù)。企業(yè)內(nèi)部人員的涉獵范圍往往僅限于本企業(yè)事務(wù)，面對(duì)復(fù)雜的涉稅事項(xiàng)常無所適從。同時(shí)，企業(yè)在辦理涉稅事務(wù)時(shí)，經(jīng)常出現(xiàn)政策不明確，甚至具體操作與相關(guān)規(guī)定相背離的情況。而目前稅務(wù)機(jī)關(guān)一般不會(huì)主動(dòng)向企業(yè)提供相關(guān)的涉稅信息供企業(yè)決策。種種因素最終導(dǎo)致企業(yè)在涉稅風(fēng)險(xiǎn)防控方面處于較為被動(dòng)的地位，給企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展帶來較大的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)聘請(qǐng)專業(yè)的稅務(wù)律師作為日常稅務(wù)顧問是現(xiàn)代企業(yè)普遍采取的一項(xiàng)重要管理制度。稅務(wù)律師可以針對(duì)企業(yè)的日常稅務(wù)需求，提供包括常年稅法顧問、稅務(wù)咨詢和稅法培訓(xùn)在內(nèi)的日常稅務(wù)法律顧問服務(wù)。
2、企業(yè)稅收優(yōu)惠申請(qǐng)
稅收優(yōu)惠是國(guó)家為特定目的在稅收方面給予企業(yè)的一定照顧和激勵(lì)，是政府干預(yù)經(jīng)濟(jì)的重要手段之一。充分享受稅收優(yōu)惠，能夠給企業(yè)帶來豐厚的稅收利益。目前，中國(guó)企業(yè)可以申請(qǐng)的稅收優(yōu)惠政策包括：高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定及維持、軟件企業(yè)與軟件產(chǎn)品認(rèn)證、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)認(rèn)定、動(dòng)漫企業(yè)與動(dòng)漫產(chǎn)品認(rèn)定、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得稅減免、“四技收入”增值稅減免、離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)增值稅減免及地方性經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)或工業(yè)園區(qū)的特殊政策優(yōu)惠等。
3、重大事項(xiàng)稅務(wù)規(guī)劃
由于中國(guó)稅制的復(fù)雜性及較為濃厚的中國(guó)特色，企業(yè)在重大項(xiàng)目前期的稅務(wù)籌劃將對(duì)企業(yè)的稅收利益和涉稅風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生重要影響。不論是從經(jīng)濟(jì)效益上還是從合法合規(guī)性上看，稅務(wù)問題都是企業(yè)必須考慮的重大問題。要解決稅務(wù)規(guī)劃問題，歸根結(jié)底是要解決交易結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)問題，交易結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)不僅是稅法問題，更關(guān)涉到證券法、公司法、合同法、民法等法律問題以及企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和特點(diǎn)等財(cái)務(wù)問題。稅務(wù)律師由于具備稅收、法律、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)多方面的專業(yè)知識(shí)，有能力在前期為企業(yè)設(shè)計(jì)出最有利的交易結(jié)構(gòu)，較側(cè)重于交易后期核算的會(huì)計(jì)師、稅務(wù)師具有明顯的優(yōu)勢(shì)。稅務(wù)律師提供重大事項(xiàng)稅務(wù)規(guī)劃服務(wù)的內(nèi)容包括：稅務(wù)盡職調(diào)查、投融資稅務(wù)規(guī)劃、并購(gòu)重組稅務(wù)規(guī)劃、企業(yè)清算稅務(wù)規(guī)劃、企業(yè)上市稅務(wù)輔導(dǎo)、房地產(chǎn)項(xiàng)目稅務(wù)規(guī)劃和清算、金融信托投資稅務(wù)規(guī)劃及“營(yíng)改增”整體稅務(wù)規(guī)劃等服務(wù)。
4、國(guó)際稅務(wù)服務(wù)
國(guó)際經(jīng)濟(jì)一體化勢(shì)不可擋，據(jù)統(tǒng)計(jì)，我國(guó)每年接受的國(guó)外直接投資都在1000億美元以上；同時(shí)，在“走出去”戰(zhàn)略的實(shí)施下，我國(guó)也逐步成為全球主要投資國(guó)之一。但是由于各國(guó)稅法體系極為復(fù)雜，稅法環(huán)境差異較大；加之國(guó)際稅法專業(yè)性強(qiáng)，我國(guó)與各國(guó)之間的稅收協(xié)定各有不同，稅務(wù)問題成為我國(guó)企業(yè)拓展跨境業(yè)務(wù)的一大障礙。2011年以來，受全球經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下滑影響，我國(guó)經(jīng)濟(jì)增速回落，稅務(wù)機(jī)關(guān)面臨嚴(yán)峻的稅款征收壓力，為此，稅務(wù)機(jī)關(guān)近期明顯加強(qiáng)了反避稅工作力度。同期資料準(zhǔn)備、預(yù)約定價(jià)安排談簽等都是企業(yè)不可忽視的重要工作。在此背景下，我國(guó)稅務(wù)律師在國(guó)際稅務(wù)領(lǐng)域可以提供的項(xiàng)目包括：外商投資中國(guó)稅務(wù)、中國(guó)企業(yè)海外投資稅務(wù)、轉(zhuǎn)讓定價(jià)和進(jìn)出口交易稅務(wù)等涉稅法律服務(wù)。
5、稅務(wù)爭(zhēng)議解決
隨著中國(guó)稅制改革的深入和稅收法律體系的完善，企業(yè)納稅意識(shí)薄弱帶來的風(fēng)險(xiǎn)日益凸顯。因企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅收政策差異等原因造成的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)正面臨稅務(wù)稽查的嚴(yán)重挑戰(zhàn)。在2008年統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅稅率背景下，包括轉(zhuǎn)讓定價(jià)、受控外國(guó)公司、資本弱化等關(guān)聯(lián)交易的監(jiān)管也日益受到稅務(wù)機(jī)關(guān)的重視，由此帶來特別納稅調(diào)整的風(fēng)險(xiǎn)加大。同時(shí)，由于中國(guó)稅法本身的過于繁瑣和不完善，稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法過程中不可避免地存在不規(guī)范行為；而企業(yè)財(cái)務(wù)人員由于對(duì)稅務(wù)稽查、稅務(wù)爭(zhēng)議解決程序缺乏專業(yè)性的了解，與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的溝通往往難以達(dá)到預(yù)期的效果，導(dǎo)致企業(yè)最后輕則被處以高額的罰款，重則追究有關(guān)人員的刑事責(zé)任。稅務(wù)爭(zhēng)議解決是稅務(wù)律師的核心業(yè)務(wù)，服務(wù)內(nèi)容包括：稅企關(guān)系協(xié)調(diào)、稅務(wù)稽查應(yīng)對(duì)、稅務(wù)聽證代理、稅務(wù)行政復(fù)議代理、稅務(wù)行政訴訟代理等。
三、中國(guó)稅務(wù)律師的業(yè)務(wù)拓展
（一）借助更加精細(xì)的專業(yè)化分工，進(jìn)一步提升專業(yè)素質(zhì)
稅法首先是法律，其內(nèi)在價(jià)值需符合法的精神。稅務(wù)律師不僅要理解稅法理論，也要熟悉國(guó)家政策環(huán)境和法律條文。在操作層面，稅務(wù)律師也要了解經(jīng)濟(jì)學(xué)和會(huì)計(jì)學(xué)的相關(guān)知識(shí)及企業(yè)運(yùn)作的基本原理。因此，相較于其他領(lǐng)域，稅務(wù)律師應(yīng)當(dāng)具備更加深厚的專業(yè)功底和豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。更高的專業(yè)要求必然催生更加精細(xì)的專業(yè)分工，只有專注于特定專業(yè)領(lǐng)域的稅務(wù)律師才能具備更高的專業(yè)素質(zhì)，才能在未來激烈的競(jìng)爭(zhēng)中脫穎而出。
（二）注重品牌建設(shè)，提高稅務(wù)律師的社會(huì)認(rèn)知度和影響力
稅法服務(wù)領(lǐng)域競(jìng)爭(zhēng)格局正在逐步形成。在這個(gè)過程中，稅務(wù)律師及律師事務(wù)所的品牌和聲譽(yù)對(duì)擴(kuò)大其社會(huì)影響力、促進(jìn)發(fā)展將產(chǎn)生重要影響。另一方面，稅收法律服務(wù)涉及公司的財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)管理等重要信息，要贏得客戶的信賴，稅務(wù)律師尤其應(yīng)當(dāng)重視自身的執(zhí)業(yè)信譽(yù)和業(yè)界口碑?？梢哉f，廣大稅務(wù)律師未來的發(fā)展極大程度上取決于品牌建設(shè)，而良好的品牌應(yīng)當(dāng)以深厚的專業(yè)素養(yǎng)、積極敬業(yè)的執(zhí)業(yè)態(tài)度以及踏實(shí)可靠的行事作風(fēng)為依托。
（三）提升跨境稅法服務(wù)專業(yè)素質(zhì)，加強(qiáng)不同地區(qū)稅務(wù)律師事務(wù)所間的互助合作
當(dāng)今社會(huì)，國(guó)際經(jīng)濟(jì)貿(mào)易合作日益頻繁，國(guó)際社會(huì)已經(jīng)成為一個(gè)統(tǒng)一的市場(chǎng)。稅收在跨國(guó)企業(yè)運(yùn)作及貿(mào)易的成本中占據(jù)較大比重，且已成為各國(guó)調(diào)控經(jīng)濟(jì)的主要手段。各國(guó)的稅收問題關(guān)乎投資企業(yè)經(jīng)營(yíng)的成敗。但是，各國(guó)稅收政策差異較大，西方國(guó)家稅收體系較為復(fù)雜，國(guó)際間稅收協(xié)定等稅收安排專業(yè)性較強(qiáng)。一方面，“走出去”企業(yè)面對(duì)如此艱巨的稅收挑戰(zhàn)，利益尤其容易受到損害，急需熟悉國(guó)際反避稅和避免雙重征稅以及各個(gè)法域稅收法律的專業(yè)機(jī)構(gòu)為其“走出去”戰(zhàn)略保駕護(hù)航；另一方面，境外企業(yè)和機(jī)構(gòu)在中國(guó)的業(yè)務(wù)正如火如荼地開展，但我國(guó)的國(guó)際反避稅經(jīng)驗(yàn)尚不豐富，稅務(wù)機(jī)關(guān)需要精通稅務(wù)問題的專業(yè)人士為其反避稅工作的開展獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策。稅務(wù)律師作為解決這些問題的不二人選，應(yīng)當(dāng)積極提升自身跨境稅法服務(wù)的專業(yè)素質(zhì)，同時(shí)加強(qiáng)與其他國(guó)家和地區(qū)稅務(wù)律師間的互助合作，整合全球?qū)I(yè)資源，維護(hù)我國(guó)“走出去”企業(yè)的稅收利益。
各國(guó)稅務(wù)律師等專業(yè)人士均需要植根于所在國(guó)的法律、經(jīng)濟(jì)、政治等宏觀社會(huì)大環(huán)境下生存并發(fā)展，受限于我國(guó)稅法的不發(fā)達(dá)等諸多因素，中國(guó)稅務(wù)律師起步較晚。但隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展以及稅法改革集中推進(jìn)，中國(guó)稅務(wù)律師行業(yè)的發(fā)展正迎來難得的新契機(jī)。誠(chéng)然，從事稅務(wù)律師行業(yè)需要對(duì)稅法、會(huì)計(jì)等專業(yè)知識(shí)較為精通，這也是造成很多律師無法順利進(jìn)入稅務(wù)律師行業(yè)的屏障之一?？偠灾袊?guó)稅務(wù)律師行業(yè)未來的發(fā)展是機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存，律師事務(wù)所以及律師個(gè)人需要經(jīng)過系統(tǒng)的人才儲(chǔ)備、發(fā)展規(guī)劃、業(yè)務(wù)拓展、品牌塑造等多方面努力，才能更好地把握住中國(guó)稅法業(yè)務(wù)大發(fā)展的新機(jī)遇。 |
