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| 國稅函[2008]818號(hào)：網(wǎng)絡(luò)虛擬貨幣交易稅收政策分析 |
| 發(fā)布時(shí)間：2011/11/5 來源： 閱讀次數(shù)：635 |
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| 國家稅務(wù)總局對(duì)北京市地稅局《關(guān)于個(gè)人通過網(wǎng)絡(luò)銷售虛擬貨幣取得收入計(jì)征個(gè)人所得稅問題的請(qǐng)示》作出批復(fù)。批復(fù)明確，個(gè)人通過網(wǎng)絡(luò)收購?fù)婕业奶摂M貨幣加價(jià)后向他人出售取得的收入，屬于個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納20%的個(gè)人所得稅；個(gè)人銷售虛擬貨幣的財(cái)產(chǎn)原值為其收購網(wǎng)絡(luò)虛擬貨幣所支付的價(jià)款和相關(guān)稅費(fèi)，個(gè)人不能提供有關(guān)財(cái)產(chǎn)原值憑證的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其財(cái)產(chǎn)原值。 據(jù)了解，這是我國首次出臺(tái)針對(duì)虛擬貨幣交易征稅的政策。那么，虛擬貨幣究竟是一種什么貨幣？虛擬貨幣交易有哪些環(huán)節(jié)？交易規(guī)模到底有多大？記者日前進(jìn)行了調(diào)查采訪。 虛擬貨幣現(xiàn)實(shí)存在：年交易量高達(dá)幾十億元 虛擬貨幣本指非真實(shí)的貨幣，其來源大致可分為兩類：一是網(wǎng)游服務(wù)商發(fā)行的游戲幣，二是門戶網(wǎng)站或其他服務(wù)商發(fā)行的專用虛擬貨幣。目前常見的虛擬貨幣已達(dá)10余種，如Q幣、泡幣、U幣、百度幣等。 據(jù)介紹，網(wǎng)站最初發(fā)行虛擬貨幣是為了幫助游戲玩家克服游戲難關(guān)，不斷晉級(jí)，網(wǎng)站獲得更長(zhǎng)的玩家在線時(shí)間從而盈利。而一些玩家為了盡快晉級(jí)，便直接從一些游戲高手手中購買虛擬貨幣。這樣，虛擬貨幣便擁有了現(xiàn)實(shí)價(jià)值。后來，一些網(wǎng)站也開始直接銷售虛擬貨幣，網(wǎng)民使用這種虛擬貨幣可以購買網(wǎng)站的其他各種虛擬商品和服務(wù)，比如論壇會(huì)員資格、電子寵物飼料等。這樣，虛擬貨幣便有了代金券的功能。 虛擬貨幣總量有多大？中國電子商務(wù)協(xié)會(huì)福建服務(wù)中心主任林勇說：“我國網(wǎng)民數(shù)量已經(jīng)名列世界第一，游戲玩家人數(shù)也在高速增長(zhǎng)，虛擬貨幣市場(chǎng)交易量十分龐大。”據(jù)他介紹，有關(guān)部門的一份調(diào)查報(bào)告顯示，僅在2007年，全國網(wǎng)絡(luò)游戲中的活躍付費(fèi)賬戶數(shù)量就有785萬個(gè)，每個(gè)活躍付費(fèi)賬戶平均每月注入金額79元。另據(jù)巨人網(wǎng)絡(luò)2007年底公布的數(shù)據(jù)顯示，《征途》的ARPU值（平均每位用戶月消費(fèi)）是305.2元。有人估計(jì)，在網(wǎng)絡(luò)江湖，近幾年流通的虛擬貨幣的價(jià)值已高達(dá)幾十億元，而且每年正在以20%～30%的速度在增長(zhǎng)。 邊鋒游戲網(wǎng)站是浙江省杭州市的一家網(wǎng)絡(luò)游戲公司，主要運(yùn)營棋牌類網(wǎng)絡(luò)游戲。目前，邊鋒在全國的注冊(cè)用戶近3000萬，每天同時(shí)在線用戶有20萬。因此邊鋒“銀子”在流通性上大大超過其他的網(wǎng)絡(luò)游戲虛擬貨幣。一年前它的地下交易價(jià)格為80元/百萬兩，現(xiàn)在為50元/百萬兩。邊鋒公司與一些公司、組織采取合作的形式，由后者大量購買邊鋒“銀子”作為消費(fèi)獎(jiǎng)勵(lì)贈(zèng)送給用戶，游戲公司通過這種手段間接賣游戲幣給玩家來盈利。 事實(shí)上，一些非法行為也助推了虛擬貨幣的消費(fèi)。最典型的就是網(wǎng)絡(luò)賭博和利用虛擬貨幣洗黑錢的行為。在如今的一些虛擬游戲平臺(tái)上，設(shè)有以虛擬貨幣為籌碼的“網(wǎng)絡(luò)賭場(chǎng)”，這些賭場(chǎng)賭注有大有小，個(gè)別所謂的“高級(jí)賭場(chǎng)”輸贏則在萬元以上。而洗黑錢的方式為，投資人先在名義上投資一個(gè)網(wǎng)絡(luò)游戲，成為合法股東，然后將數(shù)額龐大的黑錢分散充值變?yōu)樘摂M貨幣，變成該投資人的合法收入。 虛擬貨幣二次交易：網(wǎng)絡(luò)“倒?fàn)?rdquo;賺得盆滿缽滿 虛擬貨幣有了現(xiàn)實(shí)需求，針對(duì)虛擬貨幣的買賣和商人也就應(yīng)運(yùn)而生。王寧遠(yuǎn)（化名）就是一個(gè)靠倒賣虛擬貨幣為生的人。他在淘寶網(wǎng)開了一家網(wǎng)店，專門銷售各種虛擬貨幣。這個(gè)業(yè)務(wù)曾讓王寧遠(yuǎn)賺得盆滿缽滿。他告訴記者，他干上這行已經(jīng)3年多了。一直以來，他在虛擬貨幣交易市場(chǎng)中扮演著中間商的角色，也就是俗稱的“倒?fàn)?rdquo;。不過，他的稱謂也因經(jīng)營幣種的不同而有所不同，在聯(lián)眾游戲中，他被稱為“財(cái)神”，在邊鋒游戲中，他被稱作“銀商”。 王寧遠(yuǎn)說，早在2005年他開始做的時(shí)候，虛擬貨幣交易就已經(jīng)形成完整的供銷產(chǎn)業(yè)鏈。在他的上游，有生產(chǎn)商或批發(fā)商，下游有消費(fèi)者或其他中間商。與其他行業(yè)一樣，中間商主要在一進(jìn)一出中謀利。按照他的說法，中間商購進(jìn)的虛擬貨幣，即進(jìn)入二級(jí)市場(chǎng)的網(wǎng)游幣大多數(shù)是“生產(chǎn)”出來的，“生產(chǎn)”方式主要有三種。一是通過查找游戲漏洞、使用外掛自動(dòng)打游戲等方式取得，不過隨著網(wǎng)游防范力度日益加大，這種方式已越來越少。二是來自偷盜。這以騰訊Q幣最多，一旦用戶QQ被盜，Q幣便隨之被盜走，進(jìn)而低價(jià)流入二級(jí)市場(chǎng)。三是有人雇人專職打幣，組成“打幣工廠”生產(chǎn)游戲幣。 “打幣工作室”是以專門在網(wǎng)絡(luò)游戲中生產(chǎn)游戲幣為主要經(jīng)營業(yè)務(wù)的民間地下組織，這樣的組織如今在國內(nèi)已成大面積開花之勢(shì)。這些工作室的“人馬”從幾人到百來人不等，不少網(wǎng)吧老板也利用自己的設(shè)備和場(chǎng)地，另辟空間成立“打幣工作室”。 “打幣工作室”通常以網(wǎng)絡(luò)公司的名義來注冊(cè)。一位打幣人員曾向記者表示：“我們是合法的，我們有牌照，還繳稅呢。”但記者致電福建省工商行政管理局，得到的答案卻是福建目前還未出現(xiàn)以“打幣工作室”形式注冊(cè)的公司，具體的管理規(guī)范還未出臺(tái)。他們所謂的牌照和繳稅，其實(shí)只涉及其正常經(jīng)營業(yè)務(wù)，旗下的“打幣工作室”則是地下業(yè)務(wù)。 據(jù)介紹，網(wǎng)游打幣工作室24小時(shí)運(yùn)作，分工明確，有“生產(chǎn)”游戲幣的人員，還有在線銷售人員。以魔獸金幣為例，“工作室要求工人每天最低‘產(chǎn)量’要達(dá)到600個(gè)金幣，否則按照每個(gè)金幣1毛錢扣工資；如果超過600個(gè)，多出的金幣也按每金1毛錢作為獎(jiǎng)金發(fā)給工人。”而以1個(gè)金幣1毛左右的價(jià)格支付工資的老板，卻能以兩三倍甚至更高的價(jià)格倒手金幣，利潤(rùn)相當(dāng)可觀。 對(duì)于一個(gè)虛擬貨幣“倒?fàn)?rdquo;來說，最關(guān)心的自然是出貨了。記者了解到，虛擬貨幣“倒?fàn)?rdquo;的營銷渠道主要是淘寶店鋪、5173網(wǎng)（全國最大的虛擬商品交易網(wǎng)站）、各大主流論壇以及網(wǎng)吧現(xiàn)場(chǎng)等。“中間商的利潤(rùn)通常在50%以上。”王寧遠(yuǎn)說。但近年來，他的“營業(yè)收入”已經(jīng)大幅下降，每天只有150元左右的賺頭。以他經(jīng)營較多的征途幣為例，向一些“打幣工作室”收貨，價(jià)格通常是0.4元/兩～0.5元/兩，而以0.8元/兩～0.9元/兩出貨，不過價(jià)錢也是隨行就市，經(jīng)常有所波動(dòng)。 “那些賣向境外市場(chǎng)的賺得更多了。”王寧遠(yuǎn)告訴記者。一直以來，向境外玩家提供虛擬貨幣的“離岸服務(wù)”頗受“倒?fàn)?rdquo;青睞。他認(rèn)識(shí)的一位朋友，長(zhǎng)期代理德國服務(wù)器的魔獸金幣，按0.1元/金幣～0.2元/金幣的價(jià)格進(jìn)貨，以0.2歐元/金幣的價(jià)格出貨，算上匯差，收入就非常可觀。他說：“大概在2004年～2005年之間，福州擁有海外銷貨渠道的倒?fàn)攤儯刻旎旧夏苜嵑脦浊г?rdquo; 但近年來，虛擬貨幣市場(chǎng)上供應(yīng)方大量增加，加上第三交易平臺(tái)的興起，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)十分激烈，利潤(rùn)已經(jīng)下滑得很厲害。王寧遠(yuǎn)表示，在虛擬貨幣中，Q幣價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)最為慘烈，市場(chǎng)基本上被低價(jià)Q幣供應(yīng)者壟斷，0.5元/Q幣～0.6元/Q幣（正規(guī)渠道是1元/Q幣）已屢見不鮮。但即使是這樣，網(wǎng)絡(luò)“倒?fàn)?rdquo;的利潤(rùn)還是很可觀。 第三方交易平臺(tái)：為虛擬貨幣交易征稅創(chuàng)造條件 福建省地稅局有關(guān)人士表示，一直以來我國沒有出臺(tái)針對(duì)虛擬財(cái)物征稅的法律法規(guī)，虛擬貨幣交易稅收征管存在空白。“按照稅法規(guī)定，只要發(fā)生交易行為，就必須繳納相應(yīng)稅收。但由于受制于技術(shù)等因素，虛擬貨幣交易所涉及的稅收問題一直難以明確。” 一位福建籍網(wǎng)游玩家稱，很多玩家之間的虛擬貨幣交易都是線下進(jìn)行，網(wǎng)絡(luò)上則表現(xiàn)為不加價(jià)轉(zhuǎn)讓或贈(zèng)送，或通過棋牌類游戲?qū)⑻摂M貨幣輸給對(duì)方，線下則進(jìn)行資金結(jié)算。因此，很多個(gè)人之間的虛擬貨幣交易獲利行為根本無法被監(jiān)控到，征稅根本無從談起。 福州大學(xué)一位稅法專家介紹，除此之外，許多B2B（公司對(duì)公司之間的電子商務(wù)交易）等非個(gè)人交易行為也處于灰色地帶。這些交易通常表現(xiàn)為隱蔽交易，交易的虛擬貨幣量很大，特別是那些將虛擬貨幣售往境外的虛擬“離岸服務(wù)”，每次交易量都以數(shù)十萬元計(jì)算。 不過，自2007年2月文化部、人民銀行等14個(gè)部委聯(lián)合下發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)網(wǎng)吧及網(wǎng)絡(luò)游戲管理工作的通知》以來，各大虛擬貨幣發(fā)行商的虛擬貨幣發(fā)行規(guī)模已經(jīng)受到限制，他們也盡量在控制玩家的虛擬貨幣轉(zhuǎn)讓行為，且線下交易模式受到一定的地域限制。 更重要的是，虛擬貨幣交易第三方平臺(tái)的出現(xiàn)已經(jīng)為虛擬貨幣交易征稅創(chuàng)造了一定的有利條件。據(jù)了解，基于網(wǎng)絡(luò)交易的安全性考慮，時(shí)下虛擬貨幣交易大多通過第三方平臺(tái)實(shí)現(xiàn)。如5173網(wǎng)的交易方式為：買賣雙方都必須通過5173的客服人員實(shí)現(xiàn)交易，把交易的虛擬貨幣或金錢交給客服人員，由他來協(xié)助完成交易，并繳納相應(yīng)的手續(xù)費(fèi)；淘寶則通過支付寶實(shí)現(xiàn)交易。據(jù)5173網(wǎng)副總裁張培驁介紹，受益于用戶群聚效應(yīng)，目前淘寶和5173網(wǎng)已經(jīng)占據(jù)了90%以上的虛擬財(cái)產(chǎn)交易市場(chǎng)份額。由于這些交易方式都留有交易記錄，稅收監(jiān)管將變得比較容易進(jìn)行。 福建省地稅局有關(guān)人士則表示，從目前來看，國家對(duì)個(gè)人通過網(wǎng)絡(luò)買賣虛擬貨幣取得的收入征收個(gè)人所得稅，填補(bǔ)了虛擬財(cái)產(chǎn)領(lǐng)域的稅收政策空白。他還認(rèn)為，玩家在參與虛擬貨幣交易過程中增強(qiáng)納稅意識(shí)是有好處的。目前網(wǎng)絡(luò)虛擬財(cái)產(chǎn)交易均無發(fā)票、收據(jù)等實(shí)物憑證，一旦出現(xiàn)問題，消費(fèi)者往往陷入“查無實(shí)據(jù)”的被動(dòng)局面。如果玩家增強(qiáng)納稅意識(shí)，選擇便于征稅的交易方式，為交易過程留下交易記錄，則有利于維護(hù)消費(fèi)權(quán)益。 |
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