由中華全國律師協會、中國注冊稅務師協會聯合主辦的“2014中國稅法論壇暨第三屆中國稅務律師和注冊稅務師論壇”12月27日在北京隆重舉行，本屆論壇以“全面推進依法治國·稅收征管法修訂·開啟稅法服務的新時代”為主題。
中國稅務報社總編輯劉佐在本次論壇上發言，他表示，已有的稅法也需要繼續完善，并不是說那些沒有立法的要完善，已經立法的也要完善。
以下為發言實錄：
完善稅制首先要完善我們的憲法，完善憲法沒有問題，從這些年來看中共中央、國務院對于法治、對于稅收的法治是越來越成一個很高度的重視狀態，遠的不說，從2012年通過的十一五規劃綱要，去年通過的十八屆三中全會決定，今年通過的十八屆四中全會決定大家看得很清楚，不用一一展開復述。
這些東西是我們完善稅收法治的重要的依據，或者說是法律依據。特別是根據剛剛通過的四中全會決定，完善以憲法為核心的法律體系，我首先想到的是我們應該完善我們的憲法當中有關稅收的內容。
各國憲法的匯編，收集了193個國家現行憲法，我專門看有關稅收法定的規定，發現一個共同的規律，絕大多數國家，基本都有稅收法定內容。比如美國、日本、法國、俄羅斯等等。這是國際的情況，我們看國內，中國的憲法歷史并不長，我們看看清末的憲法大綱，看看民國時期的幾部典型的憲法，或者具有憲法性質的文獻，都可以看到稅收法定的規定。非常遺憾，1949年新中國成立以后，9月通過的共同綱領到五四憲法，七五憲法等等，以及后來的憲法修訂，都沒有稅收法定的內容。這是非常遺憾的，我認為下一步我們應該在下一輪憲法修改時，把稅收法定的原則寫進去。實際上我們正在修訂的立法法已經有這方面的內容，稍加改造是具有可操作性和符合現實情況的。
第二個觀點，怎么樣在憲法中落實稅收法定原則，除了寫進去之外，還有一些實質的內容。比如我們現在是分稅制的財政體系，對于稅收應該是分級，有人說稅收法定就是要把稅收條例上升為法律，有一定道理，是不是都要上升為法律，我持不同的看法。因為全國性的稅收，比如增值稅法，個人所得稅法應該由全國人大立法，如果房地產稅等等小稅種有必要拿到全國人大立法嗎？地方不行嗎？我認為不一定，這是需要考慮的。
第三，權利和義務的問題，我們現在在現行憲法56條規定公民有依法納稅的義務，也有若干的權利。這是不完整的，不僅公民有，法人和組織也有依法納稅的義務。權利和義務要有一個對等，不能光講義務，很多人說收了這么多稅干了什么？有沒有方法可以監督一下，這些意見都是很尖銳的，我認為很有道理，沒有監督的權利恐怕要出問題。為什么出現那么多腐敗，這都有關系，沒有監督。
最后，要有一些配套的措施。光有稅收法定還不行，不僅是稅收法定而且應該有財政法定，除了收入以外，支出也應該法定，這是對的。不管怎么說，財政收入里稅收的主體地位應該予以肯定，這在預算法有表述，但是我認為在憲法里應該有更明確的表述。類似的還有預算法的一些要點，審計法的一些要點，都應該挪到憲法，這是保證的必要條件，相輔相成的。沒有預算何談稅收，沒有審計能行嗎？不行。所以我認為這些都是必要的。
第三個觀點，怎么樣具體落實稅收法定原則，除了憲法里要寫上法定以外，還有一些做法。我認為需要分類處理，除了地方和中央有別，還有幾個事情：凡是條件比較成熟的可以先立法，比如據我看，現在十八個稅種里，關稅自從入市以后比較成熟，修改也比較少，沒有什么太多的修改，這種情況下是不是關稅可以先行立法？我認為有可能。有些稅種正在改革，改革沒有完成，先不要急，比如我們現在正在搞消費稅的改革，擴大征稅范圍等等，沒有搞完弄一個消費稅法不現實。加快改革步伐，改革基本完成之后制訂消費稅法比較合適。
還處于改革過程中，情況還比較復雜的，比如說現在進行了營改增，今天已經是12月27號了，明年一月一號能不能出臺新的措施，現在有關方面沒有透露任何信息，根據大家的常識判斷，幾乎不太可能。為什么？因為今天發文件，明天還是星期天，下周只有三個工作日，還要調試軟件，稅務機關準備工作根本來不及。我認為可能性不太。這就給大家留下一個疑團，2015年是十二五規劃最后一年，本來是要完成的，這么多東西做不做，怎么做？大家都在打問號。還有很多事情，現在還不得而知，大家很關心，也很著急，這樣的事情馬上去立法，怎么可能？不可能。但是一定要加快改革，應該盡快的按期的完成，不要再拖了。全世界各國搞增值稅沒有這么復雜的，拖拖拉拉的，恐怕是有問題的。
我們已有的稅法也需要繼續完善，并不是說那些沒有立法的要完善，已經立法的也要完善。比如個人所得稅法大家都認為不合理，要修改要完善。征管法前面很多專家和學者也都發表了意見，我認為也是千瘡百孔。無論是從理論上還是實踐上還是技術上，都會發生很大的變化，不改不行，小改也不行，一定要大改。現在的理論指導，現在的技術支撐，現代人的素質解決問題，而不是修改幾個條款，增加一些內容，刪除一些內容，改幾個錯別字。
最后，除了我們所說的稅法以外，和其他的法律是有相互關系的，應該有一個聯動或交互，比如憲法里做了一些修改，相關的法律也要修改。舉個例子，1988年修改憲法，確定私營經濟的合法性，有憲法依據。比如正在搞營改增，營改增改了以后，并不是兩個稅種的簡單合并，涉及到很多問題，比如很多技術問題，企業的會計問題，財務問題，成本核算問題，相關法律法規都需要修改。改了以后，相關制度不改能行嗎？反過來說，如果說憲法和其他法律里涉及到稅收的調整了，稅收也應該修改，比如說在刑法里已經取消了偷稅罪，但是現在是逃避繳納稅款，我們媒體經常碰到問題，不知道是應該用偷稅最還是逃避繳納稅款。 |
