近年來，國家為企業(yè)減稅降負(fù)的努力有目共睹，但關(guān)于企業(yè)稅負(fù)過重的呼聲反而越來越大。業(yè)內(nèi)專家認(rèn)為，這固然和當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)環(huán)境有一定關(guān)系，當(dāng)企業(yè)經(jīng)營變得困難時(shí)，其對(duì)稅的負(fù)擔(dān)感受也會(huì)被放大，但也和稅收征管力度加強(qiáng)有關(guān)。
10月28日，在中國人民大學(xué)重陽研究院舉行的沙龍上，與會(huì)專家和企業(yè)界人士表示，稅收征管加強(qiáng)，漏洞減少，反過來也為進(jìn)一步減稅提供了財(cái)政基礎(chǔ)。并且，他們呼吁稅務(wù)機(jī)關(guān)充分調(diào)研，從實(shí)際需求出發(fā)，精準(zhǔn)減稅。
據(jù)財(cái)政部估算，在2017年全年減稅降費(fèi)超過1萬億元的基礎(chǔ)上，今年減稅降費(fèi)將在1.3萬億元以上。不過，這與企業(yè)實(shí)際感受可能有差距。2018年前三季度，名義GDP增長速度從上年同期的12%下降至9.85%，但稅收收入同比增速卻較上年略有上升至12.7%。
中國社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院稅收研究室主任張斌表示，稅制優(yōu)化、征管鏈條完善，帶來實(shí)際征收率上升，原來遵從度高的企業(yè)，名義稅率越低受益越大，但原來遵從度低的企業(yè)，下調(diào)名義稅率的效果就不是那么明顯，原來交的越少、征收率越低的企業(yè)，減稅越難惠及。
拿近年來稅改方面力度最大的營業(yè)稅改增值稅來說，實(shí)際效果就出人意外。財(cái)政部數(shù)據(jù)顯示，2018年以來增值稅收入同比增速明顯加快，較上年同期加快逾10個(gè)百分點(diǎn)，也是過去6年來（營業(yè)稅 增值稅合計(jì)）同比最高增速。
CEI中國企業(yè)研究所秘書長，武漢大學(xué)財(cái)稅與法律研究中心客座研究員唐大杰告訴界面新聞，從理論上來說，“營改增”確實(shí)能減稅，但這是建立在大家都合法合規(guī)納稅、進(jìn)項(xiàng)抵扣鏈條完整的基礎(chǔ)上，但實(shí)際上，情況要復(fù)雜的多。他舉例稱，不少服務(wù)業(yè)企業(yè)因?yàn)槎惵噬仙⒂譀]有什么進(jìn)項(xiàng)可以抵扣，稅收負(fù)擔(dān)反而上升了。
一位跨國零售企業(yè)在中部省份的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人告訴界面新聞，“從我的感受來看，‘營改增’并沒有減稅，反而把稅率從原來營業(yè)稅的5%直接加了一個(gè)點(diǎn)到現(xiàn)在的6%，雖然說有進(jìn)項(xiàng)抵扣，但合作的供應(yīng)商若是不正規(guī)，就沒有進(jìn)項(xiàng)發(fā)票可以用來抵扣。”
“我身邊很少有人感受到了‘營改增’的減稅效果，”以制造業(yè)為主的西門子中國公司的稅務(wù)總監(jiān)李迎也如此表示。“甚至一些小的企業(yè)，原來不交稅或通過合并征收的方式交很少稅，現(xiàn)在，在金稅三期的征管下，需要正規(guī)交稅，稅負(fù)更高了。”她發(fā)言時(shí)說。
據(jù)國稅總局介紹，金稅三期工程融合了稅收征管變革和技術(shù)創(chuàng)新，統(tǒng)一了全國國地稅征管應(yīng)用系統(tǒng)版本，搭建了統(tǒng)一的納稅服務(wù)平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)了全國稅收數(shù)據(jù)大集中。1994年，國家稅務(wù)總局啟動(dòng)建設(shè)增值稅專用發(fā)票交叉稽核系統(tǒng)，即金稅一期。2001年開始運(yùn)作金稅二期工程，從開票、認(rèn)證、報(bào)稅到稽核、稽查等環(huán)節(jié)進(jìn)行全面監(jiān)控，主要監(jiān)控對(duì)象仍是增值稅專用發(fā)票。2013年，“金三”開始試點(diǎn)，到2016年在全國推廣。
唐大杰告訴界面新聞，金稅三期對(duì)此前不合規(guī)的企業(yè)影響比較大，企業(yè)的所有數(shù)據(jù)系統(tǒng)里都有，基本沒有逃稅的機(jī)會(huì)。“但這是征管加強(qiáng)的過程，而且這項(xiàng)工程也不妨礙企業(yè)通過稅收籌劃進(jìn)行合法避稅。”他表示。
與此同時(shí)，企業(yè)社保進(jìn)入“全面合規(guī)時(shí)代”。中央已明確從2019年1月1日起，將基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)交由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收。
目前，不少企業(yè)特別是民營中小企業(yè)在給員工繳納社保時(shí)并沒有上足社保，而社保費(fèi)由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收后，這種情況有望得到改變。稅務(wù)部門可以依靠其長期形成的經(jīng)驗(yàn)豐富、強(qiáng)有力的征收隊(duì)伍和系統(tǒng)，將社保費(fèi)征收規(guī)范化，保證社保基金的及時(shí)入庫，有效保護(hù)參保人的權(quán)益，同時(shí)也會(huì)減少甚至杜絕少繳社保的問題。
一家位于深圳的私募基金財(cái)務(wù)總監(jiān)告訴界面新聞，“我們已經(jīng)計(jì)算過不同基數(shù)下的社保費(fèi)和公積金，原來是按工資收入的一半為基數(shù)來繳納社保，以后改由稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一征收，社保基數(shù)就得調(diào)整為全額，社保費(fèi)和公積金將多繳納92%，差不多翻了一番。”另一家位于武漢的房地產(chǎn)公司，過去以最低工資標(biāo)準(zhǔn)為基數(shù)繳納，據(jù)其財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人向界面新聞測算，合規(guī)后，這家40余人的公司每年社保費(fèi)將多增120萬元。
像這樣的企業(yè)并不在少數(shù)，根據(jù)51社保調(diào)查發(fā)現(xiàn)，2018年，社保繳納基數(shù)合規(guī)的企業(yè)比例僅為27%。
此外，國稅和地稅的合并也在一定程度上增強(qiáng)了征管力度。上述跨國零售企業(yè)稅務(wù)總監(jiān)發(fā)現(xiàn)，“現(xiàn)在國地稅合并，大家都不希望在這次機(jī)構(gòu)改革中被淘汰下去，工作積極性明顯提高了。和往年比，今年檢查的頻率變高，稅務(wù)檢查的方式也有變化。過去省里下達(dá)檢查任務(wù)后，一般會(huì)下到專管員層級(jí)，由專管員打個(gè)電話或微信溝通一下，很容易就過了，今年則專門組建了工作組到各區(qū)縣很認(rèn)真地檢查。”
“不可否認(rèn)，我們的制度設(shè)計(jì)是減稅的，但是，征管是增稅的。”智方圓稅務(wù)師事務(wù)所主管合伙人王東生打了個(gè)比方，“這就像打魚，以前漁網(wǎng)大，只能摟大魚，小魚都跑了，現(xiàn)在網(wǎng)眼小了，一網(wǎng)下去，小蝦米都上來了。”
對(duì)此，中國人民大學(xué)財(cái)政金融學(xué)院副教授李時(shí)宇表示，稅收改革的基本原則是簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管，這四點(diǎn)并行不悖，在“簡稅制、寬稅基”兩個(gè)條件更好的情況下才能更好地執(zhí)行低稅率。
在具體操作層面，李迎建議，充分調(diào)研，從實(shí)際需求出發(fā)，精準(zhǔn)減稅。她指出，有些減稅政策沒有很好的匹配現(xiàn)實(shí)需求。“對(duì)于營改增，獲得減稅幅度最大的是房地產(chǎn)企業(yè)，它們獲得了整個(gè)營改增減稅效果的四分之一，但作為國民經(jīng)濟(jì)最重要的制造業(yè)，特別是高端裝備制造業(yè)，基本沒有享受到什么。”李迎說。
在精準(zhǔn)減稅方面，也不乏好的事例。比如，2015年，西門子公司因?yàn)槿蚪?jīng)濟(jì)長期衰退，德國總部要在全球范圍內(nèi)砍掉研發(fā)投入，一開始也包括中國，但考慮到中國對(duì)高新技術(shù)企業(yè)設(shè)置了3%的研發(fā)投入門檻，為享受到相關(guān)稅收優(yōu)惠，西門子公司仍保留了對(duì)中國的研發(fā)投入。再如，海關(guān)總署每年通過暫定稅率減稅，每年大概有七八百條，都是通過調(diào)研，有針對(duì)性的降低稅率。
中國人民大學(xué)財(cái)政金融學(xué)院副院長岳樹民也表示，減稅能解決哪些問題要明確。“我們現(xiàn)在講企業(yè)難，到底難在哪里？有資料顯示，中國制造業(yè)出口利潤很少，大部分給了美國，這說明我們有些企業(yè)難可能是因?yàn)楦偁幜μ酢⒆h價(jià)能力太差。如果是這個(gè)原因，減稅能不能解決企業(yè)的難點(diǎn)問題？”
中國人民大學(xué)財(cái)政金融學(xué)院助理教授代志新強(qiáng)調(diào)，“很多小細(xì)節(jié)很重要，稅收最終要落實(shí)到企業(yè)和消費(fèi)者身上，他們對(duì)此會(huì)做出什么反應(yīng)？我們已經(jīng)在宏觀上有了很多的研究和判斷，更要從微觀層面注重機(jī)制的運(yùn)行，注重企業(yè)和消費(fèi)者對(duì)稅收的行為反應(yīng)。”
