1.企業向稅務機關報送年度關聯業務往來報告表和同期資料的法律依據？未按規定報送需要承擔的法律后果？
答：根據《中華人民共和國企業所得稅法》及《特別納稅調整實施辦法(試行)》(國稅發[2009]2號)等有關法律、法規的相關規定，關聯交易申報、同期資料準備是納稅人應當履行的法定義務。
企業未按規定報送《中華人民共和國企業年度關聯業務往來報告表》的，依照征管法第六十二條的規定，由稅務機關責令限期改正，處二千元以下的罰款；情節嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。
企業拒絕提供同期資料等關聯交易的相關資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實反映其關聯業務往來情況的，依照所得稅法第四十四條及所得稅法實施條例第一百一十五條的規定處理。稅務機關有權依法核定其應納稅所得額。
2.符合什么條件的企業需要報送年度關聯業務往來報告表？需要準備同期資料的主體是什么？
答：適用于實行查賬征收的居民企業和在中國境內設立機構、場所并據實申報繳納企業所得稅的非居民企業均應進行2013年度關聯業務申報。
準備同期資料的主體：
（1）除《特別納稅調整實施辦法(試行)》(國稅發[2009]2號第十五條規定可免于準備同期資料外的企業均應當準備同期資料。
（2）對跨國企業在中國境內設立的承擔單一功能（來料加工或進料加工、單一研發、單一營銷）企業如出現虧損，無論是否達到準備同期資料的標準，均應在虧損發生年度準備同期資料及其他相關資料，上報至主管稅務機關。(具體詳見國稅函[2009]363號)
（3）稅務機關實施特別納稅調整后處在跟蹤管理期內的企業也應當準備并報送同期資料。(具體詳見國稅函[2009]188號)
3.如何填報企業年度關聯業務往來報告表？
答：納稅人向主管稅務機關報送的《中華人民共和國企業年度關聯業務往來報告表》應嚴格按照申報表中后附的“填報說明”要求填寫。由于企業均有關聯關系(包括投資關系)，各納稅人須填報關聯關系表（表一）。存在向境外支付款項的，須填報對外支付款項情況表（表九）。
4.報送企業年度關聯業務往來報告表和準備同期資料的時間要求？
答：企業報送關聯交易申報表的時間與2013年度企業所得稅年度匯算清繳時間同步(2014年05月31日前，遇節假日順延)。
符合準備同期資料條件的納稅人應在在2014年5月31日前完成同期資料準備，并于2014年6月20日前報送至主管稅務機關(詳見《辦法》第十六條)。
5.沒有發生關聯業務的企業是否可以不填關聯報告表？
答：“封面”和“表一”為必填表。如果沒有發生對境外的投資業務則“表八”、“表九”不要打開，否則打開后可能無法保存。
其他表格如果沒有發生相關業務，則打開后點擊申報系統中的補零鍵即可。
6.打開了“表八”、“表九”后發現補零后無法保存怎么辦？
答：請把已填的關聯申報表刪除（不要把所得稅匯算清繳表刪了），重新填寫“封面”、“表一”和發生相關業務的表，“表八”、“表九”不要打開，填完后可以保存。
7.我是網上申報的企業，我公司沒有發生無形資產業務，在填表五時全部補零但總有一行提示未通過怎么辦？1
答：在表五“其他”欄下方空白處填寫“其他”兩字，在右邊欄目中全部補零即可通過。
8.我單位是個人投資，沒有關聯方怎么填？我單位是事業單位，沒有關聯方怎么填？
答：企業的投資方也屬于關聯方，應在“表一”中填寫。若投資方是自然人，則應在表一的“關聯方名稱”中填自然人的姓名；在“納稅人識別號”中填身份證號；“國家（地區）”、“地址”中填身份證上的地址；“法定代表人”填無；“關聯關系類型”中填入相應的關聯代碼（代碼見填表說明）。
事業單位的上級、下級單位是關聯方。關聯關系類型選A。關聯方代碼填上（下）級單位的代碼，沒有可以填無。
9.表二中問是否準備同期資料，是否免除準備同期資料，是否簽訂有成本分攤協議怎么填？
答：參照問題2第二條要求。如是否準備同期資料選“√”則第二項不能選“√”。
10.網上申報企業，填完報表后“上傳”鍵還是灰色無法上傳怎么辦？
答：檢查表三至表七是否有應填的表沒有填，或應補零的未補零，具體操作參照問5。如果補零后表五出現不能通過的提示請參照問7解決。
沒有發生對境外投資業務的企業檢查是否打開了表八、表九，如果打開了參照問6處理。 |
