小型微利企業(yè)在增加就業(yè)、促進經(jīng)濟增長、科技創(chuàng)新與社會和諧穩(wěn)定等方面具有不可替代的作用,對國民經(jīng)濟和社會發(fā)展具有重要的戰(zhàn)略意義。黨中央、國務(wù)院一直高度重視小型微利企業(yè)的發(fā)展,出臺了一系列稅收扶持政策,切實減輕了小型微利企業(yè)的負擔(dān)。2014年4月8日和4月18日，財政部、國家稅務(wù)總局相繼發(fā)布《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財稅〔2014〕34號）和《關(guān)于擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第23號），分別在減免稅政策和征收管理方式上對小型微利企業(yè)實行新的所得稅優(yōu)惠政策。為能使廣大納稅人和稅務(wù)管理人員對相關(guān)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有更加全面深入地了解和掌握，現(xiàn)對新政策進行解讀如下： 一、什么是小型微利企業(yè)？ 企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策中所謂的小型微利企業(yè)是指按企業(yè)所得稅法規(guī)定，從事國家非限制和禁止行業(yè)（可參考國家發(fā)改委發(fā)布的《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄（2011）》【國家發(fā)展改革委2013年第21號令】），年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元的工業(yè)企業(yè)和年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元的其他企業(yè)。小型微利企業(yè)的判定條件，不是企業(yè)利潤總額，而是所屬行業(yè)、當(dāng)年資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)和年度應(yīng)納稅所得額等有關(guān)指標。 企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策中的小型微利企業(yè)與《工業(yè)和信息化部國家統(tǒng)計局國家發(fā)展和改革委員會財政部關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標準規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)[2011]300號）所規(guī)定的小型和微型企業(yè)之間的區(qū)別：首先是適用對象不同。小型微型企業(yè)的適用范圍除一般企業(yè)外，還包括個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)、個體工商戶等。其次是劃分標準不同。小型微型企業(yè)的劃分指標包括多個行業(yè)從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額的不同標準。
二、新政策的主要內(nèi)容是什么？ 財稅〔2014〕34號文件的主要內(nèi)容是：自2014年1月1日至2016年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減半計入應(yīng)納稅所得額，再按20％的稅率繳納企業(yè)所得稅。也就是說納稅人可享受所得減半和低稅率兩個優(yōu)惠。 國家稅務(wù)總局公告2014年第23號的主要內(nèi)容是：符合小型微利企業(yè)條件的核定征收企業(yè)可以享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。小型微利企業(yè)在預(yù)繳和年度匯算清繳時，無需稅務(wù)機關(guān)審核批準，自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。 三、新政策較以往政策的變化是什么？ 年份政策依據(jù)政策核心內(nèi)容變化點 2008年企業(yè)所得稅法及其實施條例 從事國家非限制和禁止行業(yè)，年應(yīng)納稅所得額不超過30萬元的小型微利企業(yè)，按按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。首次以法律形式給予優(yōu)惠。 2009年財稅[2009]133號 自2010年1月1日至2010年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。1.所得減半征收；2.減半征稅上限為3萬元。 2011年財稅[2011]4號 自2011年1月1日至2011年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。減半征稅優(yōu)惠期限延長1年。 2011年財稅[2011]117號 自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。1.優(yōu)惠期延長4年；2.減半征稅上限從3萬元提高至6萬元。 2014年財稅[2014]34號 自2014年1月1日至2016年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50％計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。1.優(yōu)惠期延長1年；2.減半征稅上限從6萬元提高至10萬元。 2014國家稅務(wù)總局公告2014年第23號 符合小型微利企業(yè)條件的核定征收企業(yè)可以享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。小型微利企業(yè)在預(yù)繳和年度匯算清繳時，無需稅務(wù)機關(guān)審核批準，自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。1.核定征收企業(yè)可以享受優(yōu)惠政策；2.享受優(yōu)惠無需稅務(wù)機關(guān)審核批準。 | 
