“菜籃子”是民生工程，國家在蔬菜產(chǎn)、供、銷各個(gè)環(huán)節(jié)均給予了稅收優(yōu)惠。從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)到商品流通銷售，所涉商品無稅進(jìn)入“菜籃子”，對(duì)農(nóng)民增收、居民減負(fù)起到了不可低估的作用。
增值稅
●生產(chǎn)、加工環(huán)節(jié)
政策規(guī)定
1.增值稅暫行條例第十五條規(guī)定，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者（從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個(gè)人）銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。 2.《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕9號(hào)）規(guī)定，農(nóng)產(chǎn)品增值稅稅率為13%。 3.增值稅暫行條例第八條規(guī)定，納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額可抵扣銷項(xiàng)稅額。 4.《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人采取“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營模式銷售畜禽有關(guān)增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第8號(hào)）規(guī)定，自2013年4月1日起，納稅人采取“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營模式從事畜禽飼養(yǎng)，回收再銷售畜禽，屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，免征增值稅。 要點(diǎn)提示
1.農(nóng)產(chǎn)品，指初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品。《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》中涉及的鮮活農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍包括：蔬菜、茶葉、園藝植物、油料植物、糖料植物、其他植物、干姜、姜黃、水產(chǎn)品、畜牧產(chǎn)品、其他動(dòng)物組織等。納稅人銷售經(jīng)晾曬、冷藏、冷凍、包裝、脫水等工序加工的蔬菜，腌菜、咸菜、醬菜和鹽漬蔬菜等，也免繳增值稅。但各種蔬菜罐頭不屬于免稅范圍。 2.單位和個(gè)人銷售的外購的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，以及單位和個(gè)人外購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)、加工后銷售的仍然屬于注釋所列的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，不屬于免稅的范圍，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定稅率征收增值稅。 ●流通環(huán)節(jié)
政策規(guī)定
1.《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2011〕137號(hào)）規(guī)定，自2012年1月1日起，免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅。 2.《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕75號(hào)）規(guī)定，自2012年10月1日起，免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅。 要點(diǎn)提示
1.財(cái)稅〔2011〕137號(hào)文件規(guī)定的享受免征增值稅的對(duì)象，指的是從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人。享受免征增值稅的蔬菜主要品種，參照《蔬菜主要品種目錄》執(zhí)行。簡單加工享受稅收優(yōu)惠，即經(jīng)挑選、清洗、切分、晾曬、包裝、脫水、冷藏和冷凍等工序加工的蔬菜，屬于文件所述蔬菜的范圍。各種蔬菜罐頭不屬于免稅范圍。 2.財(cái)稅〔2012〕75號(hào)文件具體規(guī)定：對(duì)從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品免征增值稅。免征增值稅的鮮活肉產(chǎn)品，指豬、牛、羊、雞、鴨、鵝及其整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉，內(nèi)臟、頭、尾、骨、蹄、翅、爪等組織。免征增值稅的鮮活蛋產(chǎn)品，指雞蛋、鴨蛋、鵝蛋，包括鮮蛋、冷藏蛋以及對(duì)其進(jìn)行破殼分離的蛋液、蛋黃和蛋殼。 3.納稅人既銷售蔬菜、鮮活肉蛋產(chǎn)品，又銷售其他增值稅應(yīng)稅貨物的，應(yīng)分別核算蔬菜、鮮活肉蛋產(chǎn)品和其他增值稅應(yīng)稅貨物的銷售額；未分別核算的，不得享受增值稅免稅政策。 4.增值稅暫行條例第二十一條規(guī)定，銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的，不得開具增值稅專用發(fā)票。《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅納稅人放棄免稅權(quán)有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2007〕127號(hào)）規(guī)定，納稅人在免稅期內(nèi)購進(jìn)用于免稅項(xiàng)目的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)所取得的增值稅扣稅憑證，一律不得抵扣。 企業(yè)所得稅
政策規(guī)定
1.企業(yè)所得稅法第二十七條規(guī)定，從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅法實(shí)施條例進(jìn)一步明確，對(duì)企業(yè)從事蔬菜、薯類、油料、豆類、糖料、水果和堅(jiān)果的種植，農(nóng)作物新品種的選育，林木的培育和種植，牲畜、家禽的飼養(yǎng)，林產(chǎn)品的采集，灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目，遠(yuǎn)洋捕撈免征企業(yè)所得稅；對(duì)企業(yè)從事花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植，海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖減半征收企業(yè)所得稅。 2.《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍（試行）的通知》（財(cái)稅〔2008〕149號(hào)）、《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的農(nóng)產(chǎn)品初加工有關(guān)范圍的補(bǔ)充通知》（財(cái)稅〔2011〕26號(hào)）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第48號(hào)）進(jìn)一步拓寬了農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠范圍。 3.“公司＋農(nóng)戶”可享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。《國家稅務(wù)總局關(guān)于“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營模式企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的通知》（國家稅務(wù)總局公告2010年第2號(hào)）明確，“公司＋農(nóng)戶”從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目生產(chǎn)企業(yè)，可以按照企業(yè)所得稅法實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定，享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠。 要求提示
1.辦理?xiàng)l件。國家禁止和限制發(fā)展的項(xiàng)目，不得享受本條規(guī)定的稅收優(yōu)惠。農(nóng)產(chǎn)品初加工應(yīng)符合財(cái)稅〔2008〕149號(hào)文件中《享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍（試行）》（2008年版）列明的條款。 2.所需資料。企業(yè)有從事農(nóng)產(chǎn)品初加工項(xiàng)目的所得，應(yīng)在年度終了后3個(gè)月內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《稅收優(yōu)惠備案表》，并附送下列資料：（1）公司章程等證明企業(yè)經(jīng)營項(xiàng)目等資料、文件；（2）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程描述，應(yīng)具體說明加工項(xiàng)目、加工環(huán)節(jié)、產(chǎn)品種類、名稱；（3）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料。 房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅
政策規(guī)定
《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)、農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕68號(hào)）規(guī)定，自2013年1月1日~2015年12月31日，對(duì)專門經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)、農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)使用的房產(chǎn)和土地，暫免征收房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。 要點(diǎn)提示
1.享受稅收優(yōu)惠的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)和農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)必須具備兩個(gè)條件：一是需經(jīng)工商登記注冊(cè)；二是符合國家關(guān)于農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)和農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)的管理技術(shù)規(guī)范。 2.享受免稅優(yōu)惠的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)和農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)，經(jīng)營的農(nóng)產(chǎn)品范圍確定為與人民群眾日常生活密切相關(guān)的糧油、肉禽蛋、蔬菜等九大類，以食用的農(nóng)產(chǎn)品為主（由省、自治區(qū)、直轄市財(cái)稅部門確定）。 3.對(duì)同時(shí)經(jīng)營其他產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)和農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)使用的房產(chǎn)、土地，按其他產(chǎn)品交易場(chǎng)地面積與農(nóng)產(chǎn)品交易場(chǎng)地面積的比例對(duì)整個(gè)農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)和農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)的房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅劃分征免稅。 4.凡符合財(cái)稅〔2012〕68號(hào)文件規(guī)定的納稅人，應(yīng)當(dāng)在每年的3月31日前向土地所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理當(dāng)年免征土地使用稅備案手續(xù)。 |
