財政部、人力資源和社會保障部、國家稅務總局6日聯合發文明確，自2014年1月1日起，實施企業年金、職業年金個人所得稅遞延納稅優惠政策。這是我國加快發展企業年金和職業年金、完善多層次養老保險體系的一項重要舉措。為何要發展企業年金和職業年金？遞延納稅政策傳遞出哪些改革導向？要撐起養老保險（放心保）體系“第二支柱”，還有哪些工作要做？
首要好處是稅率降低
企業年金主要針對企業，是指企業及其職工在依法參加基本養老保險的基礎上，自愿建立的補充養老保險制度。職業年金主要針對事業單位，事業單位及其職工在依法參加基本養老保險的基礎上，建立的補充養老保險制度。
根據通知，在年金繳費環節，我國對單位根據國家有關政策規定為職工支付的企業年金或職業年金繳費，在計入個人賬戶時，個人暫不繳納個人所得稅；個人根據國家有關政策規定繳付的年金個人繳費部分，在不超過本人繳費工資計稅基數的4%標準內的部分，暫從個人當期的應納稅所得額中扣除。對個人從企業年金或職業年金基金取得的投資收益免征個人所得稅；對個人實際領取的企業年金或職業年金按規定征收個人所得稅。
“遞延納稅政策對個人的好處首先就是稅率降低。”中國人民大學財政金融學院教授朱青解釋稱，個人所得稅是按照累計稅率來征收的，收入低，適用的稅率也低。退休后的收入一般比在職時收入要少，所以補充養老金對應的稅率也較低。
“還有一個好處就是稅款現值大大降低。如果現在單位給你發1000塊錢，假定邊際稅率10%，你就要繳納100塊錢的稅。如果這1000塊錢作為企業年金繳費，雖然幾十年后領取時也要繳納100塊錢的稅，考慮到貨幣的時間價值，這100塊錢的價值也就寥寥無幾了。”朱青說。
此次年金個人所得稅政策出臺后，年金參保者均可享受遞延納稅的好處，相當一部分參保者還會在一定程度上降低個人所得稅稅負。
建立多層次養老保險體系
隨著我國逐步進入老齡社會，很多人擔心，發展企業年金和職業年金是否有助于構建多層次養老保險體系？
我國從上世紀90年代開始推動建設多層次養老保險體系，除了作為第一支柱的基本養老保險，單位及職工自愿建立的企業年金和職業年金作為補充養老保險制度被視為第二支柱，第三支柱為個人儲蓄性養老保險。
國家稅務總局科研所副所長靳東升指出，目前我國企業年金和職業年金制度仍處在起步和推廣階段，還沒有實現廣覆蓋。“遞延納稅政策以稅收優惠促進企業建立企業年金的積極性，有助于推動我國補充養老保險制度的發展，促進多層次養老保險體系建設。”
有關資料顯示，目前，全國參加企業年金的職工占全部職工比重還不到10%。在當前經濟增速放緩、企業效益不佳的背景下，如何吸引更多企業和單位發展企業年金和職業年金，是完善多層次養老保險體系建設必須面對的挑戰。
朱青認為，企業年金、職業年金可以進行證券投資，由專業機構運作。未來企業年金能否快速發展，還取決于資本市場是否完善以及投資回報的高低。如果用于投資的這筆企業年金基金投資收益率較低，職工還是不愿意參加。
此次發布的年金稅收政策主要研究借鑒了發達國家的通行做法，引入遞延納稅模式。
所謂遞延納稅，是指在年金繳費環節和年金基金投資收益環節暫不征收個人所得稅，將納稅義務遞延到個人實際領取年金的環節，也稱EET模式(E代表免稅，T代表征稅)。
EET模式是西方發達國家對企業年金普遍采用的一種稅收優惠模式。據了解，經濟合作與發展組織(OECD)國家中，法國、德國、美國、日本等多數國家均選擇了EET模式。
通知自2014年1月1日起執行。
《國家稅務總局關于企業年金個人所得稅征收管理有關問題的通知》(國稅函[2009]694號)、《國家稅務總局關于企業年金個人所得稅有關問題補充規定的公告》(國家稅務總局公告2011年第9號)同時廢止。 |
