下屬公司的財務經理向小張咨詢了幾個固定資產更新改造、裝修、修理的問題，小張研究了一下會計上的規定，還湊合，可是稅收上如何處理，小張有點懵，于是走進財務總監老李的辦公室，向其請教！
鏈接：
《企業會計準則講解2010》，固定資產的后續支出是指固定資產使用過程中發生的更新改造支出、修理費用等。后續支出的處理原則為：符合固定資產確認條件的，應當計入固定資產成本，同時將被替換部分的賬面價值扣除；不符合固定資產確認條件的，應當計入當期損益。
《企業會計準則第4號——固定資產》，固定資產是指同時具有下列特征的有形資產：(1)為生產商品提供勞務、出租或經營管理而持有的；(2)使用壽命超過一個會計年度。
小張：李總，幾個財務經理問固定資產更新改造、修理支出的稅法如何更好的處理，我看了看，稅法有改建支出、大修理支出等具體的規定，我拿不準，請示一下您。
老李：好，你說說看，一塊兒討論討論。
小張：A公司由于發展比較好，產品熱銷，需要提高產能，但是，現有倉庫不能滿足需求，需要更新改造，看他們的設計方案是，原倉庫拆了，重新建設，倉庫是前幾年剛建的，還沒有提足折舊。
老李：我們自己的倉庫，沒有提足折舊，那應該屬于“推到重置”，將原倉庫的凈值并入新倉庫的計稅成本，在投入次月起，按照稅法規定年限一并攤銷（房屋、建筑物，最低年限為20年）。
小張：B公司向集團公司申請，改造車間，要搞智能制造，我查了查，車間是10年前投入使用的，還沒有提足折舊。
老李：“鳥槍換炮”了啊，相當于奧拓車換了奧迪的發動機，屬于“提升功能或增加面積”的情況，支出并入固定資產計稅基礎，完工使用后的次月起，重新按照稅法規定年限計提折舊，如果尚可使用年限低于稅法規定年限的，可以按照尚可使用年限計提折舊。
小張：B公司還有一個申請，其辦公樓條件很差，但沒有提足折舊，公司業績也不錯，想搞一次大的裝修，提升公司形象。
老李：這個不大好說，如果徹底改造，屬于提升功能，按照前面車間智能改造處理；如果普通裝修，一次性計入損益，如果金額較大，建議他們和所屬稅局溝通作為長期待攤費用，分期扣除吧。
小張：C公司看B公司辦公樓裝修，他們也申請搞辦公樓裝修，只不過其辦公樓年代久遠，早已提足折舊，他們業績一般，新建辦公樓不大可能，擬通過裝修或者重新設計等方式，在改善辦公條件的同時，延長一下使用年限。
老李：已足額提取折舊的固定資改建支出，包括改變房屋或者建筑物結構、延長使用年限等發生的支出，作為長期待攤費用，按照固定資產預計尚可使用年限分期攤銷。
小張：前些年，D公司在外省租了兩層網點作為倉庫，當時合同約定10年，現在還剩下6年，現在呢，為了更好的開拓市場，想以此為基礎搞個服務公司，需要具備辦公條件，也要重新設計、裝修，并打算繼續長期租賃。
老李：那屬于“租入固定資產的改建支出”， 包括改變房屋或者建筑物結構、延長使用年限等發生的支出，作為長期待攤費用，按照合同約定剩余租賃期分期攤銷。
小張：E公司有一臺大型設備，在例行檢修中發現問題，需要修理，他們做過可行性分析，換一套新的成本太高，大修一次后，再使用個3、5年沒問題，只不過大修費用有點高。
老李：對于固定資產大修理支出，同時符合修理支出達到取得固定資產時的計稅基礎50%以上及修理后固定資產使用年限延長2年以上，按照固定資產尚可使用年限分期攤銷。
小張：謝謝領導指導，我整理一下，好好學習一下。
附：房屋建筑物改擴建支出的稅務處理
附：其他固定資產后續支出的稅務處理
