購置設備應為初次購買
按照規(guī)定，可以抵扣的稅控系統(tǒng)專用設備必須是2011年12月1日（含，下同）以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備（包括分開票機）支付的費用，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應納稅額中全額抵減（抵減額為價稅合計額），不足抵減的可結轉下期繼續(xù)抵減。增值稅納稅人非初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用，由其自行負擔，不得在增值稅應納稅額中抵減。
抵減范圍為增值稅稅控系統(tǒng)購置費和技術維護費
列入抵扣范圍的包括兩大項，即增值稅稅控系統(tǒng)和相關的技術維護費。增值稅稅控系統(tǒng)包括：增值稅防偽稅控系統(tǒng)、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)和公路、內河貨物運輸業(yè)發(fā)票稅控系統(tǒng)。增值稅防偽稅控系統(tǒng)的專用設備包括金稅卡、IC卡、讀卡器或金稅盤和報稅盤；貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)專用設備包括稅控盤和報稅盤；機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)和公路、內河貨物運輸業(yè)發(fā)票稅控系統(tǒng)專用設備包括稅控盤和傳輸盤。增值稅納稅人2011年12月1日以后繳納的技術維護費（不含補繳的2011年11月30日以前的技術維護費），可憑技術維護服務單位開具的技術維護費發(fā)票，在增值稅應納稅額中全額抵減，不足抵減的可結轉下期繼續(xù)抵減。技術維護費按照價格主管部門核定的標準執(zhí)行。
文件同時規(guī)定，增值稅一般納稅人支付的兩項費用在增值稅應納稅額中全額抵減的，其增值稅專用發(fā)票不作為增值稅抵扣憑證，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。納稅人購買的增值稅稅控系統(tǒng)專用設備自購買之日起3年內因質量問題無法正常使用的，由專用設備供應商負責免費維修，無法維修的免費更換。
抵減金額歸屬為減征稅額
上述兩項抵減增值稅的費用，不屬于進項稅額抵扣，而是作為增值稅的減征稅額。因此，納稅人在填寫納稅申報表時，對當期可在增值稅應納稅額中全額或部分抵減的增值稅稅控系統(tǒng)專用設備費用以及技術維護費，應按以下要求填報：增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人均應將抵減金額填入相應的《增值稅納稅申報表》中的“應納稅額減征額”欄，本期應納稅額不足抵減減征額部分結轉下期繼續(xù)抵減。
遞減稅額會計上應作為收入處理
根據(jù)規(guī)定，由于上述兩項抵減金額不作為進項稅額，因此，允許抵減的兩項費用不能作為“應交稅費——應交增值稅——進項稅額”核算處理?？紤]到屬于增值稅的減征稅額，根據(jù)相關會計制度規(guī)定，雖不屬于嚴格意義上的政府補助，但應作為企業(yè)取得的一項收入進行會計核算處理。
如企業(yè)購置專用設備5000元（含稅價）時，借記“固定資產(chǎn)——稅控設備”5000元，貸記“銀行存款”5000元；抵減當期應繳納的增值稅時，借記“應交稅費——應交增值稅（減征或已交稅額）”5000元，貸記“營業(yè)外收入”5000元。該項營業(yè)外收入根據(jù)企業(yè)所得稅相關政策規(guī)定，視為財政性資金，按財稅[2008]151號文件和財稅[2011]70號文件規(guī)定處理。企業(yè)今后就該項固定資產(chǎn)按規(guī)定計提折舊時，也應按上述文件規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前扣除。
如企業(yè)支付技術維護費2000元時，借記“管理費用”2000元，貸記“銀行存款”2000元；抵減當期應繳納的增值稅額時，借記“應交稅費——應交增值稅（減征或已交稅額）”2000元，貸記“營業(yè)外收入”2000元。該項營業(yè)外收入根據(jù)企業(yè)所得稅相關政策規(guī)定，視為財政性資金，按財稅[2008]151號文件和財稅[2011]70號文件規(guī)定處理。企業(yè)實際發(fā)生的技術維護費，也應按上述文件規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前扣除。
