從廣州地稅獲悉，2013年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作已經(jīng)開始，符合條件的納稅人須在2014年6月9日前向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度納稅申報(bào)表，辦理2013年度企業(yè)所得稅匯算清繳。納稅人未按規(guī)定期限進(jìn)行匯算清繳，或者未按規(guī)定報(bào)送相關(guān)資料的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則有關(guān)規(guī)定處理。 無論企業(yè)盈虧，均需匯算清繳
廣州地稅指出，在廣州市從事生產(chǎn)、經(jīng)營(包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營)的查賬征收和核定應(yīng)稅所得率征收的企業(yè)所得稅納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應(yīng)按照稅法及有關(guān)規(guī)定，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報(bào)送的其他有關(guān)資料，并匯算清繳，結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款。 如屬于在年度中間發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷等終止生產(chǎn)經(jīng)營情形，需進(jìn)行企業(yè)所得稅清算的，應(yīng)在清算前報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案，并自實(shí)際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)進(jìn)行匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅款;納稅人有其他情形依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自停止生產(chǎn)、經(jīng)營之日起60日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。 網(wǎng)上、前臺(tái)兩種方式均可申報(bào)
企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)可以通過網(wǎng)上申報(bào)或上門申報(bào)兩種方式完成。無論采取哪種申報(bào)方式，納稅人都必須先根據(jù)實(shí)際情況在電子報(bào)盤文件中選擇其中之一，在網(wǎng)上下載后，按規(guī)定錄入申報(bào)數(shù)據(jù)后保存。 采用網(wǎng)上申報(bào)的納稅人，可登錄廣東省地方稅務(wù)局網(wǎng)上辦稅大廳，上傳報(bào)盤文件后確認(rèn)申報(bào)。納稅人網(wǎng)上申報(bào)成功后，必須在匯算清繳期結(jié)束前，按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送紙質(zhì)申報(bào)資料；上門申報(bào)的納稅人，攜帶電子報(bào)盤文件(用U盤裝載)和規(guī)定的紙質(zhì)申報(bào)資料到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳辦理。 需要注意的是，跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)納稅人(包括總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu))，因匯繳申報(bào)時(shí)提交的《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表》需要主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)并錄入系統(tǒng)，因此總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)納稅人的年度申報(bào)只能在辦稅服務(wù)廳辦理，不再開通網(wǎng)報(bào)功能。 按規(guī)定提供所需資料
查賬征收企業(yè)需報(bào)送以下資料：1.年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)資料目錄清單(適用于查賬征收的單位)；2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》(A類)主表及附表一至十四的電子報(bào)盤文件(上門申報(bào)提供)和紙質(zhì)件一式兩份[主表必選，其他附表無發(fā)生的不需報(bào)送]；3.有資格的中介機(jī)構(gòu)出具的企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證報(bào)告(另有規(guī)定的除外)。4.年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告(如果企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證報(bào)告中已經(jīng)包括年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，可不另行提供)；5.有享受稅收優(yōu)惠的納稅人，應(yīng)報(bào)送稅收優(yōu)惠備案事項(xiàng)相關(guān)資料；6.有發(fā)生資產(chǎn)損失稅前扣除事項(xiàng)的納稅人，應(yīng)報(bào)送規(guī)定格式的資產(chǎn)損失稅前扣除申報(bào)表及相關(guān)資料；7.《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表》[其中《關(guān)聯(lián)關(guān)系表》(表一)、《對(duì)外支付款項(xiàng)情況表》(表九)必選，其他無發(fā)生不需報(bào)送]。
同時(shí)提醒，為了提高我市企業(yè)所得稅匯算清繳質(zhì)量，規(guī)范納稅申報(bào)行為，我市實(shí)行企業(yè)所得稅年度申報(bào)附送匯算清繳鑒證報(bào)告制度。查賬征收納稅人必須出具匯繳鑒證報(bào)告，如納稅人有特殊情況，請(qǐng)直接與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系確認(rèn)。 對(duì)核定征收企業(yè)，需報(bào)送資料包括：1.年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)資料目錄清單(適用于實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收的單位)；2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度和年度納稅申報(bào)表(B類)》主表及附表的電子報(bào)盤文件(上門申報(bào)提供)和紙質(zhì)件一式兩份；3.有享受稅收優(yōu)惠的納稅人，應(yīng)報(bào)送稅收優(yōu)惠備案事項(xiàng)相關(guān)資料；4.企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證報(bào)告(另有規(guī)定的除外)。 有部分核定征收企業(yè)是需要報(bào)送匯繳鑒證報(bào)告的，請(qǐng)直接與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系確認(rèn)。廣州地稅建議核定征收企業(yè)及早辦理年度納稅申報(bào)，以免影響2014年度企業(yè)所得稅征收方式重新鑒定工作。 對(duì)于匯總納稅企業(yè)總機(jī)構(gòu)的納稅人、跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)納稅人的匯繳申報(bào)材料另有規(guī)定，建議登錄廣州地稅官方網(wǎng)站查詢。 逾期未申報(bào)需受罰
納稅人未按規(guī)定期限（2014年6月9日前）進(jìn)行匯算清繳，或者未報(bào)送稅法規(guī)定需報(bào)送的資料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將按照稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。 根據(jù)《中華人民共和國稅收征管法》第六十二條規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。第六十四條規(guī)定，納稅人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處五萬元以下的罰款。納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。 匯繳申報(bào)有應(yīng)退稅款如何處理？
納稅人可以按規(guī)定申請(qǐng)辦理退稅或抵繳下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。其中：實(shí)行跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的納稅人，由總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算企業(yè)年度應(yīng)納所得稅額，扣除總機(jī)構(gòu)和各分支機(jī)構(gòu)已預(yù)繳的稅款，計(jì)算出應(yīng)繳應(yīng)退稅款，按照規(guī)定的稅款分?jǐn)偡椒ㄓ?jì)算總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅應(yīng)繳應(yīng)退稅款，分別由總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)就地辦理稅款繳庫或退庫。 匯總納稅企業(yè)在納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款少于全年應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款的，應(yīng)在匯算清繳期內(nèi)由總、分機(jī)構(gòu)分別結(jié)清應(yīng)繳的企業(yè)所得稅稅款;預(yù)繳稅款超過應(yīng)繳稅款的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)按有關(guān)規(guī)定分別辦理退稅，或者經(jīng)總、分機(jī)構(gòu)同意后分別抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。 廣州地稅特別指出，對(duì)享受小型微利企業(yè)低稅率優(yōu)惠的納稅人，可在年度納稅申報(bào)時(shí)直接享受相關(guān)優(yōu)惠，不需要辦理小微企業(yè)優(yōu)惠備案。納稅人需進(jìn)一步了解或咨詢有關(guān)企業(yè)所得稅匯算清繳事項(xiàng)的，可撥打納稅服務(wù)熱線12366-2咨詢或登錄廣州地稅官方網(wǎng)站(www.gzds.gov.cn)查詢。 |
