近期，12366納稅服務(wù)熱線接到納稅人電話咨詢股東向企業(yè)借款是否需要繳納個人所得稅的問題。具體情況為：企業(yè)股東于今年年底向企業(yè)借款，約定明年初再歸還借款，是否需要繳納個人所得稅？納稅人希望能得到稅務(wù)機(jī)關(guān)幫助，盡快明確上述問題。
對此，12366查閱了相關(guān)文件，根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》（財稅[2003]158號）規(guī)定，“納稅年度內(nèi)個人投資者從其投資企業(yè)（個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計征個人所得稅。”及《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈個人所得稅管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)[2005]120號）規(guī)定，個人投資者從其投資企業(yè)借款的管理，對期限超過一年又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的借款，嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定征稅。”
上述兩個文件中，對于借款期限的界定不統(tǒng)一，一個是以納稅年度為限，不論使用時間的長短；一個是以具體使用時間滿一年為限。因此，對借款期限如何界定的問題目前無相關(guān)文予以明確。
鑒此，我中心向自治區(qū)地稅局所得稅處進(jìn)行了請示，得到明確答復(fù)：
根據(jù)發(fā)文時間的先后順序和工作的合理性角度出發(fā)，應(yīng)按國稅發(fā)[2005]120號的規(guī)定執(zhí)行，即個人投資者借款是否應(yīng)繳納個人所得稅是以借款時間是否超過一年為界定標(biāo)準(zhǔn)。 |
