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| 境外非居民企股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅如何扣繳？ |
| 發(fā)布時(shí)間：2011/11/22 來(lái)源： 閱讀次數(shù)：601 |
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| 問(wèn)：外商投資企業(yè)M公司的英國(guó)股東A公司，將M公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓給境內(nèi)B公司及境外法國(guó)C公司，均在境外完成交易，M公司應(yīng)否承擔(dān)A公司源泉扣繳義務(wù)？ 答：《企業(yè)所得稅法》第三十七條規(guī)定，對(duì)非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得應(yīng)繳納的所得稅，實(shí)行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人。稅款由扣繳義務(wù)人在每次支付或者到期應(yīng)支付時(shí)，從支付或者到期應(yīng)支付的款項(xiàng)中扣繳。 第三十九條規(guī)定，依照本法第三十七條、第三十八條規(guī)定應(yīng)當(dāng)扣繳的所得稅，扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無(wú)法履行扣繳義務(wù)的，由納稅人在所得發(fā)生地繳納。納稅人未依法繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以從該納稅人在中國(guó)境內(nèi)其他收入項(xiàng)目的支付人應(yīng)付的款項(xiàng)中，追繳該納稅人的應(yīng)納稅款。 根據(jù)上述規(guī)定，A公司轉(zhuǎn)讓境內(nèi)M公司的股權(quán)所得，應(yīng)繳納預(yù)提所得稅。但應(yīng)由支付其所得即購(gòu)買方境內(nèi)B公司及境外C公司為扣繳義務(wù)人，而不是以被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的M公司為扣繳義務(wù)人。 根據(jù)《非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法》（國(guó)稅發(fā)[2009]3號(hào)）第十五條第二款規(guī)定，股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易雙方為非居民企業(yè)且在境外交易的，由取得所得的非居民企業(yè)自行或委托代理人向被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的境內(nèi)企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的境內(nèi)企業(yè)應(yīng)協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)向非居民企業(yè)征繳稅款。 因此，對(duì)轉(zhuǎn)讓給C公司的股權(quán)，轉(zhuǎn)讓方A公司應(yīng)到被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的M公司所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自行或委托代理人申報(bào)納稅，而不是采取扣繳的方式。 被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的境內(nèi)M公司有協(xié)助納稅的責(zé)任，根據(jù)《非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法》（國(guó)稅發(fā)[2009]3號(hào)）文件第五條第二款規(guī)定，股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易雙方均為非居民企業(yè)且在境外交易的，被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的境內(nèi)企業(yè)在依法變更稅務(wù)登記時(shí)，應(yīng)將股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同復(fù)印件報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。 第二十二條第二款規(guī)定，本辦法第五條第二款所述被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的境內(nèi)企業(yè)未依法變更稅務(wù)登記的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照《稅務(wù)登記管理辦法》第四十二條的規(guī)定處理。 非居民企業(yè)所得稅政策匯編 非居民企業(yè)納稅注意關(guān)鍵環(huán)節(jié) 非居民稅收管理新辦法重源泉扣繳 非居民股權(quán)轉(zhuǎn)讓：不得不關(guān)注的9個(gè)問(wèn)題 非居民企業(yè)取得股息收入需按10%代扣企業(yè)所得稅 非居民企業(yè)各類稅費(fèi)支出不得在所得稅前扣除 財(cái)稅外字[1985]號(hào)中日、中英稅收協(xié)定若干問(wèn)題的處理意見(jiàn) [86]財(cái)稅協(xié)字15號(hào)執(zhí)行稅收協(xié)定若干條文解釋 安徽地稅明確8類來(lái)源于中國(guó)的境外所得稅征繳細(xì)則 國(guó)稅外[1988]333號(hào) 關(guān)于對(duì)外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)為其總機(jī)構(gòu)墊付的部分費(fèi)用 可不作為常駐代表機(jī)構(gòu)的費(fèi)用換算收入征稅的通知 國(guó)稅發(fā)[1996]165號(hào)加強(qiáng)外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)稅收征管有關(guān)問(wèn)題 國(guó)稅函[1999]607號(hào) 關(guān)于外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)是否構(gòu)成稅收協(xié)定 所述常設(shè)機(jī)構(gòu)問(wèn)題的解釋的通知 國(guó)稅發(fā)[2003]28號(hào)關(guān)于外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)有關(guān)稅收管理問(wèn)題的通知 財(cái)稅[2008]130號(hào)非居民企業(yè)征收企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題 際便函[2008]184號(hào)關(guān)于更新非居民企業(yè)所得稅申報(bào)表樣的函 國(guó)稅函[2008]650號(hào)非居民企業(yè)不享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政 國(guó)稅函[2008]801號(hào)中華人民共和國(guó)非居民企業(yè)所得稅申報(bào)表 國(guó)稅函[2008]945號(hào)外國(guó)政府等在我國(guó)設(shè)立代表機(jī)構(gòu)免稅審批程序 國(guó)稅函[2008]952號(hào)非居民企業(yè)船舶、航空運(yùn)輸收入計(jì)算征收企業(yè)所得稅 國(guó)稅函[2008]955號(hào)非居民企業(yè)來(lái)源于我國(guó)利息所得扣繳企業(yè)所得稅 國(guó)稅函[2008]897號(hào)中國(guó)居民企業(yè)向境外H股非居民企業(yè)股東派發(fā)股息代扣代 國(guó)稅發(fā)[2009]3號(hào)非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法 國(guó)稅發(fā)[2009]6號(hào)非居民企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法 解讀國(guó)稅發(fā)[2009]6號(hào)：非居民企業(yè)也應(yīng)當(dāng)進(jìn)行企業(yè)所得稅的匯算清繳 國(guó)稅發(fā)[2009]11號(hào)非居民企業(yè)所得稅匯算清繳工作規(guī)程 總局令2009年第19號(hào) 非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法 國(guó)稅發(fā)[2009]32號(hào)關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)非居民稅收管理工作的通知 國(guó)稅函[2009]47號(hào)中國(guó)居民企業(yè)向QFII支付股息、紅利、利息代扣代繳 國(guó)稅函[2009]50號(hào)關(guān)于明確非居民企業(yè)所得稅征管范圍的補(bǔ)充通知 國(guó)稅發(fā)[2009]82號(hào)境外注冊(cè)中資控股企業(yè)依據(jù)實(shí)際管理機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定為居民 ... 解讀國(guó)稅發(fā)[2009]82號(hào)：境外注冊(cè)中資控股企業(yè)如何解決雙重居民身份問(wèn)題 ... 國(guó)稅發(fā)[2009]82號(hào)文隱含重大優(yōu)惠：海外借殼上市不再重復(fù)征稅 際便函[2009]103 調(diào)查境外機(jī)構(gòu)通過(guò)派遣人員為境內(nèi)企業(yè)提供服務(wù)征收企業(yè) 國(guó)稅發(fā)[2009]124號(hào)非居民享受稅收協(xié)定待遇管理辦法（試行） 國(guó)稅發(fā)[2009]124號(hào)補(bǔ)充通知—國(guó)稅函[2010]290號(hào) 關(guān)于《非居民享受稅收協(xié)定待遇管理辦法（試行）》有關(guān)問(wèn)題的補(bǔ)充通知 國(guó)稅函[2009]394號(hào)非居民企業(yè)取得B股等股票股息征收企業(yè)所得稅問(wèn)題 京地稅企[2009]132號(hào)北京市地方稅務(wù)局非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳操作 穗地稅函[2009]272號(hào)廣州市地方稅務(wù)局非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理 國(guó)稅函[2009]698號(hào) 關(guān)于加強(qiáng)非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅管理的通知 國(guó)稅發(fā)[2010]18號(hào)外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)稅收管理暫行辦法 國(guó)稅發(fā)[2010]19號(hào) 非居民企業(yè)所得稅核定征收管理辦法 |
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