增值稅稅負率是反映增值稅一般納稅人增值稅負擔水平的一個重要指標。
稅負率=應納稅額÷應稅銷售額＝｛［年度銷項稅額合計 免抵退貨物銷售額×應稅貨物適用稅率-（年度進項稅額合計-年度進項稅額轉出合計 年初留抵稅額-年末留抵稅額）］/［年度應稅貨物或勞務銷售額 免抵退貨物銷售額］｝
一、總體思路
某時期增值稅“稅負率”=當期的“應納稅額”÷當期的“應稅銷售額”。
二、計算方法
（一）內銷企業：
某時期增值稅“稅負率”=當期各月“應納稅額”累計數÷當期“應稅銷售額”累計數。
內銷企業稅負率的計算公式
某時期增值稅“稅負率”=當期各月“應納稅額”累計數÷當期“應稅銷售額”累計數。
1、月“應納稅額”即為每月《增值稅納稅申報表》應納稅額合計數。
2、月“應稅銷售額”=每月《增值稅納稅申報表》中按適用稅率征稅貨物及勞務銷售額 按簡易征收辦法征稅貨物銷售額。
附：某時期增值稅“稅負率”
=當期各月應納稅額合計累計數÷當期“應稅銷售額”累計數；
={當期各月[銷項稅額-（進項稅額-進項稅額轉出）-上期留抵稅額]累計數 當期簡易征收辦法應納稅額累計數-當期應納稅額減征額累計數}÷當期“應稅銷售額”累計數；
={當期[銷項稅額累計數-（進項稅額累計數-進項稅額轉出累計數）-期初留抵稅額 期末留抵稅額] 當期簡易征收辦法應納稅額累計數-當期應納稅額減征額累計數}÷當期“應稅銷售額”累計數。
注：上面[銷項稅額-（進項稅額-進項稅額轉出）-上期留抵稅額≥0（無負數，負數實為期末留抵稅額），即與《申報表》中“按適用稅率計算的應納稅額”計算口徑一致。
（二）“免抵退稅”企業：
某時期增值稅“稅負率”=當期“各月應納稅額累計數”÷當期“應稅銷售額”累計數={當期各月[“銷項稅額”-（“進項稅額”-“進項稅額轉出”）-“上期留抵稅額”]累計數 當期“簡易征收辦法應納稅額”累計數-當期“應納稅額減征額”累計數}÷當期“應稅銷售額”累計數。
“免抵退稅”企業的稅負率的計算公式
某時期增值稅“稅負率”=當期“各月應納稅額累計數”÷當期“應稅銷售額”
累計數={當期各月[“銷項稅額”-（“進項稅額”-“進項稅額轉出”）-“上期留抵稅額”]累計數 當期“簡易征收辦法應納稅額”累計數-當期“應納稅額減征額”累計數}÷當期“應稅銷售額”累計數。
1、月“銷項稅額”=每月《增值稅納稅申報表》（按適用稅率征稅貨物及勞務銷售額 免、抵、退辦法出口貨物銷售額）×適用稅率=每月《增值稅納稅申報表》銷項稅額 “虛擬銷項稅額”即每月《增值稅納稅申報表》免、抵、退辦法出口貨物銷售額×適用稅率。
2、月“進項稅額”=每月《增值稅納稅申報表》進項稅額（不剔除征退稅率差部分進項稅額） “虛擬進項稅額”即每月進（來）料加工料件金額×適用稅率。
3、月“進項稅額轉出”=每月《增值稅納稅申報表》進項稅額轉出”包括征退稅率差部分進項稅額）-每月《增值稅納稅申報表附表2》免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進項稅額（即征退稅率差部分進項稅額）。
4、月“上期留抵稅額”=每月《增值稅納稅申報表》上期留抵稅額-每月《增值稅納稅申報表》上期免抵退貨物應退稅額。
5、“應稅銷售額”=每月《增值稅納稅申報表》按適用稅率征稅貨物及勞務銷售額 免、抵、退辦法出口貨物銷售額 按簡易征收辦法征稅貨物銷售額。 2012年一般納稅人增值稅稅負率參考表
行業代碼 行業名稱 一般納稅人 增值稅稅負率 01農業 1.90
02林業1.09
03畜牧業14.80
04漁業0.28
05農、林、牧、漁服務業0.15
07石油和天然氣開采業3.90
08黑色金屬礦采選業3.03
10非金屬礦采選業1.00
13農副食品加工業0.33
14食品制造業4.74
15飲料制造業2.92
16煙草制品業11.14
17紡織業1.48
18紡織服裝、鞋、帽制造業3.90
19皮革、毛皮、羽毛（絨）及其制品業2.69
20木材加工及木、竹、藤、棕、草制品業2.59
21家具制造業2.27
22造紙及紙制品業2.14
23印刷業和記錄媒介的復制2.95
24文教體育用品制造業1.82
25石油加工、煉焦及核燃料加工業1.54
26化學原料及化學制品制造業2.31
27醫藥制造業6.22
28化學纖維制造業1.79
29橡膠制品業2.80
30塑料制品業2.32
31非金屬礦物制品業3.88
32黑色金屬冶煉及壓延加工業0.46
33有色金屬冶煉及壓延加工業0.44
34金屬制品業1.16
35通用設備制造業2.84
36專用設備制造業3.10
37交通運輸設備制造業2.85
39電氣機械及器材制造業2.22
40通信設備、計算機及其他電子設備制造業1.70
41儀器儀表及文化、辦公用機械制造業3.49
42工藝品及其他制造業2.95
43廢棄資源和廢舊材料回收加工業0.65
44電力、熱力的生產和供應業3.24
45燃氣生產和供應業1.43
46水的生產和供應業5.45
47房屋和土木工程建筑業4.69
48建筑安裝業9.35
49建筑裝飾業2.82
50其他建筑業2.08
51鐵路運輸業0.29
52道路運輸業3.37
53城市公共交通業0.00
55航空運輸業6.22
57裝卸搬運和其他運輸服務業0.67
58倉儲業0.32
59郵政業3.64
60電信和其他信息傳輸服務業1.25
61計算機服務業2.52
62軟件業11.36
63批發業0.65
65零售業1.27
66住宿業2.43
67餐飲業6.72
68銀行業1.17
71其他金融活動0.04
72房地產業0.29
73租賃業0.43
74商務服務業0.39
75研究與試驗發展0.72
76專業技術服務業2.48
77科技交流和推廣服務業2.35
78地質勘查業3.84
80環境管理業0.74
82居民服務業6.95
83其他服務業3.00
88新聞出版業3.07
89廣播、電視、電影和音像業16.07
92娛樂業10.92
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