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| 稅務總局10月17日財稅疑難問題答疑匯總 |
| 發(fā)布時間：2011/11/22 來源： 閱讀次數(shù)：765 |
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| 問：某企業(yè)準備生產(chǎn)變壓器油，請問生產(chǎn)銷售的變壓器油除應繳納增值稅外，是否還應繳納消費稅？答：根據(jù)《國家稅務總局關于絕緣油類產(chǎn)品不征收消費稅問題的公告》（國家稅務總局公告2010年第12號）規(guī)定，變壓器油、導熱類油等絕緣油類產(chǎn)品不屬于《財政部、國家稅務總局關于提高成品油消費稅稅率的通知》（財稅〔2008〕167號）規(guī)定的應征消費稅的“潤滑油”，不征收消費稅。因此，該企業(yè)準備生產(chǎn)的變壓器油不繳納消費稅。問：個體戶委托外貿(mào)公司出口，能否開具代理出口貨物證明？答：根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于印發(fā)〈出口貨物退（免）稅若干問題規(guī)定〉的通知》（財稅〔1995〕92號）第二條規(guī)定，委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物，一律在委托方退（免）稅。委托方在申請辦理退（免）稅時，“代理出口貨物證明”是必須提供的憑證資料之一。根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)〈出口貨物退免稅管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2005〕51號）第二條規(guī)定，出口商自營或委托出口的貨物，除另有規(guī)定外，可在貨物報關出口并在財務上作銷售核算后，憑有關憑證報送所在地國家稅務局（以下簡稱稅務機關）批準退還或免征其增值稅、消費稅。本辦法所述出口商包括對外貿(mào)易經(jīng)營者、沒有出口經(jīng)營資格委托出口的生產(chǎn)企業(yè)、特定退（免）稅的企業(yè)和人員。上述外貿(mào)經(jīng)營者是指依法辦理工商登記或者其他執(zhí)業(yè)手續(xù)，經(jīng)商務部及其授權單位賦予出口經(jīng)營資格的從事對外貿(mào)易經(jīng)營活動的法人、其他組織或者個人。其中，個人（包括外國人）是指注冊登記為工商個體戶、個人獨資企業(yè)或合伙企業(yè)。上述特定退（免）稅的企業(yè)和人員是指按國家有關規(guī)定可以申請出口貨物退（免）稅的企業(yè)和人員。所以個體工商戶如果是上述規(guī)定所指的出口商，其委托出口貨物的外貿(mào)企業(yè)，可以為其開具“代理出口貨物證明”。否則，必須具有外貿(mào)經(jīng)營權，即經(jīng)商務部及其授權單位賦予出口經(jīng)營資格。如果個體工商戶不是對外貿(mào)易經(jīng)營者，則外貿(mào)企業(yè)不能為其代理出口，也不能為其開具“代理出口貨物證明”。問：某個體工商戶從外地批發(fā)購入一批紅酒，在對外銷售紅酒時，是否需要繳納消費稅？答：根據(jù)《消費稅暫行條例》第一條規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口本條例規(guī)定的消費品的單位和個人，以及國務院確定的銷售本條例規(guī)定的消費品的其他單位和個人，為消費稅的納稅人，應當依照本條例繳納消費稅。紅酒的消費稅征稅環(huán)節(jié)為生產(chǎn)環(huán)節(jié)，因此在紅酒零售環(huán)節(jié)，不需要繳納消費稅。問：包銷房地產(chǎn)應如何繳納營業(yè)稅？答：根據(jù)《國家稅務總局關于房產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅問題的通知》（國稅函〔1996〕684號）規(guī)定，在合同期內(nèi)房產(chǎn)企業(yè)將房產(chǎn)交給包銷商承銷，包銷商是代理房產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進行銷售，所取得的手續(xù)費收入或者價差應按“服務業(yè)”稅目中的“代理業(yè)”項目繳納營業(yè)稅。在合同期滿后，房屋未售出，由包銷商進行收購，其實質(zhì)是房產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將房屋銷售給包銷商，對房產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應按“銷售不動產(chǎn)”稅目繳納營業(yè)稅。如果包銷商將房產(chǎn)再次銷售，則對包銷商也應按“銷售不動產(chǎn)”稅目繳納營業(yè)稅。問：享受免稅的黨報黨刊發(fā)行收入按郵政企業(yè)報刊發(fā)行收入的70％計算，如何理解？答：根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于郵政普遍服務和特殊服務免征營業(yè)稅的通知》（財稅〔2006〕47號）規(guī)定，對國家郵政局及其所屬郵政單位提供郵政普遍服務和特殊服務業(yè)務（具體為函件、包裹、匯票、機要通信、黨報黨刊發(fā)行）取得的收入免征營業(yè)稅。享受免稅的黨報黨刊發(fā)行收入按郵政企業(yè)報刊發(fā)行收入的70％計算。在計稅依據(jù)的確定上，比如某郵政企業(yè)黨報黨刊收入200萬元，其他報刊500萬元，合計700萬元，則享受免稅的黨報黨刊發(fā)行收入為490萬元（700萬元×70％）計算。問：農(nóng)民專業(yè)合作社銷售魚苗，是否免繳增值稅？答：根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于農(nóng)民專業(yè)合作社有關稅收政策的通知》（財稅〔2008〕81號）第一條規(guī)定，對農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。對農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員養(yǎng)殖的魚苗免征增值稅。對農(nóng)民專業(yè)合作社銷售的外購魚苗，應按照規(guī)定征收增值稅。問：公路經(jīng)營企業(yè)收取的高速公路車輛通行費收入應如何繳納營業(yè)稅？答：根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于公路經(jīng)營企業(yè)車輛通行費收入營業(yè)稅政策的通知》（財稅〔2005〕77號）規(guī)定，自2005年6月1日起，對公路經(jīng)營企業(yè)收取的高速公路車輛通行費收入統(tǒng)一減按3%的稅率征收營業(yè)稅。注：熱點問題解答僅供參考，具體執(zhí)行以法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件的規(guī)定為準。（國家稅務總局納稅服務司整理提供） |
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