問(wèn)：某業(yè)務(wù)在2011年2月份發(fā)生應(yīng)收賬款，對(duì)方收貨后不按期支付，為了減少損失，我公司于2012年10月份與客戶達(dá)成和解協(xié)議，減免24.7%貨款，原應(yīng)收587760元，現(xiàn)只要求客戶限期于2012年10月15日前支付442400元，該應(yīng)收款就算結(jié)清。那么，中間的這筆差額屬于什么業(yè)務(wù)性質(zhì)？（壞賬損失還是財(cái)務(wù)費(fèi)用），應(yīng)該記入什么會(huì)計(jì)科目？
答：《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2009]59號(hào)）第一條第（二）項(xiàng)規(guī)定，債務(wù)重組，是指在債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難的情況下，債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的書(shū)面協(xié)議或者法院裁定書(shū)，就其債務(wù)人的債務(wù)作出讓步的事項(xiàng)。
第四條第（二）項(xiàng)規(guī)定，企業(yè)債務(wù)重組，相關(guān)交易應(yīng)按以下規(guī)定處理：
3.債務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照支付的債務(wù)清償額低于債務(wù)計(jì)稅基礎(chǔ)的差額，確認(rèn)債務(wù)重組所得；債權(quán)人應(yīng)當(dāng)按照收到的債務(wù)清償額低于債權(quán)計(jì)稅基礎(chǔ)的差額，確認(rèn)債務(wù)重組損失。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)）第二十二條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)壞賬損失應(yīng)依據(jù)以下相關(guān)證據(jù)材料確認(rèn)：
（六）屬于債務(wù)重組的，應(yīng)有債務(wù)重組協(xié)議及其債務(wù)人重組收益納稅情況說(shuō)明；
根據(jù)上述規(guī)定，貴公司可以依據(jù)債務(wù)重組協(xié)議及其債務(wù)人重組收益納稅情況說(shuō)明，將收到的債務(wù)清償額低于債權(quán)計(jì)稅基礎(chǔ)的差額，確認(rèn)債務(wù)重組損失。
會(huì)計(jì)處理如下：
借：應(yīng)收賬款——重組后債權(quán)442400
營(yíng)業(yè)外支出——債務(wù)重組損失145360
貸：應(yīng)收賬款——重組前債權(quán)587760 |
