一般方式下的銷售額
銷售額包括向購買方收取的全部價款和價外費用。銷售額不含增值稅；但是含價外費用。
所謂價外費用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價外收費。但下列項目不包括在內(nèi)：
1．受托加工應(yīng)征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅；
2．同時符合以下條件的代墊運輸費用：
（1）承運部門的運輸費用發(fā)票開具給購買方的；
（2）納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方的。
3．同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費：
（1）由國務(wù)院或者財政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國務(wù)院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費；
（2）收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據(jù)；
（3）所收款項全額上繳財政。
4．銷售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費。
特殊銷售方式下的銷售額 銷售方式
銷售額的確定
1.折扣方式銷售 ①折扣銷售（商業(yè)折扣）銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的余額計算銷項稅額；
②銷售折扣（現(xiàn)金折扣）折扣額不得從銷售額中減除；
③實物折扣多付出的實物視同銷售計算增值稅。
④納稅人向購買方開具專用發(fā)票后，由于累計購買到一定量或市場價格下降等原因，銷貨方給予購貨方的價格優(yōu)惠或補償?shù)日劭邸⒄圩屝袨榭砂匆?guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。
2.以舊換新銷售
①一般按新貨同期銷售價格確定銷售額，不得減除舊貨收購價格；
②金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)按銷售方實際收到的不含增值稅的全部價款征稅。
3.還本銷售
銷售額就是貨物的銷售價格，不能扣除還本支出。
4.以物易物銷售
①雙方以各自發(fā)出貨物核算銷售額并計算銷項稅；
②雙方是否能抵扣進項稅還要看能否取得對方專用發(fā)票、是否是換入不能抵扣進項稅的貨物等因素。
5.包裝物押金是否計入銷售額
①一年以內(nèi)且未過企業(yè)規(guī)定期限，單獨核算者，不做銷售處理；
②一年以內(nèi)但過企業(yè)規(guī)定期限，單獨核算者，做銷售處理；
③一年以上，一般做銷售處理（特殊放寬期限的要經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)）；
④酒類包裝物押金，收到就做銷售處理（黃酒、啤酒除外，按以上規(guī)則）。 【押金屬含稅銷售額】
視同銷售行為的銷售額
納稅人銷售價格明顯偏低并無正當(dāng)理由或者有視同銷售貨物行為而無銷售額者，在計算時，視同銷售行為的銷售額要按照如下規(guī)定的順序來確定，不能隨意跨越次序：
（1）按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定
（2）按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定
（3）按組成計稅價格確定
組價公式一：組成計稅價格=成本×（1 成本利潤率）【不涉及消費稅】 成本利潤率在考試不給定的情況下一般使用10%
組價公式二：組成計稅價格=成本×（1 成本利潤率） 消費稅或：組成計稅價格=成本×（1 成本利潤率）÷（1-消費稅稅率）
應(yīng)納稅額的扣除項（進項稅額的計算）
可以從銷項稅額中抵扣
不得從銷項稅額中抵扣
憑票抵扣
計算抵扣
① 用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；
② 非正常損失（管理不善被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)）購進貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；
③ 非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；
④ 國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品（摩托車、汽車、游艇）；
⑤ 上述四項規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。
① 增值稅專用發(fā)票
② 海關(guān)進口增值稅專用繳款書
① 購進農(nóng)產(chǎn)品，進項稅額=買價*扣除率13%
②
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