福建營改增試點納稅人增值稅發(fā)票使用問題解答（一）
一、一般問題
1、我省全面推開營改增后增值稅納稅人使用哪些發(fā)票
答：目前，我省國稅機關(guān)向不同類型的增值稅納稅人發(fā)放增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票、定額發(fā)票、通用機打卷式發(fā)票、門票、過路（過橋）費發(fā)票、客運發(fā)票（含航空運輸電子開票行程單、火車票、長途客運票、公交客運票、出租車客運票等）、二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票、企業(yè)冠名發(fā)票等。
2、定額發(fā)票有哪幾種面額
答：通用定額發(fā)票目前有：0.5元、1元、2元、5元、10元、20元、50元、100元等8種面額。
3、若營改增企業(yè)既有營業(yè)稅發(fā)票又有增值稅發(fā)票，發(fā)生增值稅業(yè)務(wù)，還能否開具營業(yè)稅發(fā)票
答：在國稅機關(guān)已領(lǐng)用發(fā)票的納稅人，其結(jié)存的原營業(yè)稅發(fā)票應(yīng)繳銷不再使用。
4、2016年5月1日后，地稅發(fā)票可以繼續(xù)使用多長時間
答：自2016年5月1日起，門票、過路（過橋）費發(fā)票、定額發(fā)票由福建省國家稅務(wù)局監(jiān)制管理。試點納稅人已領(lǐng)取地稅機關(guān)印制以及印有本單位名稱的發(fā)票，包括門票、過路（過橋）費發(fā)票、定額發(fā)票，尚未向主管國稅機關(guān)辦理領(lǐng)用發(fā)票手續(xù)的試點納稅人在2016年5月份納稅申報時向主管地稅機關(guān)辦理結(jié)存情況查驗，并報主管國稅機關(guān)備案后，可繼續(xù)使用至2016年6月30日。
5、營改增試點一般納稅人5月份發(fā)生業(yè)務(wù)，開具其結(jié)余的地稅印制發(fā)票，在6月份納稅申報時，對應(yīng)銷售額應(yīng)該填寫到《增值稅納稅申報表附列資料（一）》的哪一欄次
答：營改增試點一般納稅人5月份發(fā)生業(yè)務(wù)，開具其結(jié)存的地稅印制發(fā)票，在6月份納稅申報時，對應(yīng)銷售額應(yīng)填寫到《增值稅納稅申報表附列資料（一）》“開具其他發(fā)票”欄。
6、我省營改增試點納稅人在地稅機關(guān)已申報繳納營業(yè)稅（含減免稅）未開具發(fā)票，2016年5月1日后怎么補開發(fā)票
答：營改增試點納稅人已申報營業(yè)稅未開具發(fā)票，2016年5月1日以后需要補開發(fā)票的，可于2016年12月31日前開具增值稅普通發(fā)票，上述時間限制不適用于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目的預(yù)收款。具體操作如下：
（1）營改增試點納稅人已于4月30日前申報營業(yè)稅或5月1日后補申報4月30日前應(yīng)納營業(yè)稅，需開具發(fā)票的，可憑主管地稅機關(guān)出具的《已申報繳納營業(yè)稅未開具發(fā)票證明》，通過稅控系統(tǒng)自行開具增值稅普通發(fā)票或向主管國稅機關(guān)申請代開增值稅普通發(fā)票。
（2）營改增試點納稅人補開的增值稅普通發(fā)票，不需要繳納增值稅，也不需要填寫在增值稅納稅申報表上。申報時出現(xiàn)比對異常，由辦稅大廳工作人員根據(jù)地稅機關(guān)出具的《已申報繳納營業(yè)稅未開具發(fā)票證明》做“一窗式”比對異常處理。
（3）營改增試點納稅人開具發(fā)票時，金額欄填寫已繳營業(yè)稅未開具發(fā)票的收入數(shù)額，稅率欄按照適用稅率填寫，在備注欄注明“已繳納營業(yè)稅，補開營業(yè)稅發(fā)票”。
7、已納入增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)的納稅人是否可以領(lǐng)用通用定額發(fā)票和手工發(fā)票（百元版）
答：已納入增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)的納稅人應(yīng)按照規(guī)定使用增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票；對于確有需求如不便使用稅控系統(tǒng)開票、小額收費等使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)的納稅人可以向主管國稅機關(guān)申請領(lǐng)用通用定額發(fā)票或通用手工發(fā)票（百元版。
8、納稅人提供企業(yè)管理服務(wù)，與客戶簽訂的合同是按季收費，6月末收取二季度管理費時應(yīng)如何開票全額開具國稅發(fā)票還是按比例劃分后分別開具地稅發(fā)票和國稅發(fā)票
答：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1第四十五條的規(guī)定，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天。因此，該業(yè)務(wù)應(yīng)全額開具增值稅發(fā)票，不需要劃分營業(yè)稅和增值稅的銷售收入。
9、若發(fā)生原地稅發(fā)票因開票有誤、服務(wù)中止等情況需沖紅的情況，如何開具紅字發(fā)票
答：根據(jù)福建省國家稅務(wù)局、福建省地稅局公告2016年第9號，試點納稅人2016年4月30日前銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)已開具發(fā)票，2016年5月1日后發(fā)生銷售中止、折讓、開票有誤等，且不符合發(fā)票作廢條件的，可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具紅字增值稅普通發(fā)票沖正地稅開具的藍字發(fā)票。因新系統(tǒng)無法自動帶出地稅藍字發(fā)票信息，需在開具紅字發(fā)票功能模塊手工填寫地稅發(fā)票的相關(guān)信息，選擇不征稅項目開具紅字增值稅普通發(fā)票。
開具時應(yīng)在備注欄內(nèi)注明紅字發(fā)票對應(yīng)原開具的營業(yè)稅發(fā)票的代碼、號碼及開具原因，不得抵減當期增值稅應(yīng)稅收入。對于地稅發(fā)票代碼太長的情況可從后保留發(fā)票代碼，保持位數(shù)與增值稅普通發(fā)票代碼位數(shù)一致。（例：地稅發(fā)票代碼為“1234567890”，新系統(tǒng)如果只能輸入8位代碼，則輸入“34567890”。）
10、商家為消費者開具增值稅專用發(fā)票有什么要求
答：納稅人應(yīng)向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票，由購買方提供4項信息：名稱（不得為自然人）、納稅人識別號、地址電話、開戶行及賬號，如果購買方能將上述信息準確提供給商家，就可以開具增值稅專用發(fā)票，不需要提供營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、組織機構(gòu)代碼證、開戶許可證、增值稅一般納稅人登記表等相關(guān)證件或其他證明材料。
若實際付款人（現(xiàn)金、刷卡、第三方支付平臺等）屬于其他個人，但要求開具專用發(fā)票的“購買方”為單位的，銷售方可在“備注欄”注明實際付款人的名稱和有效證件號碼。
11、商家為消費者開具增值稅普通發(fā)票有什么要求
答：銷售方開具增值稅普通發(fā)票的，如購買方為企業(yè)、非企業(yè)性單位（有納稅人識別號）和個體工商戶，購買方欄的“名稱”、“納稅人識別號”為必填項，其他項目根據(jù)實際業(yè)務(wù)情況需要填寫；購買方為非企業(yè)性單位（無納稅人識別號）和消費者個人的，“名稱”為必填項，其他項目可根據(jù)實際業(yè)務(wù)情況填寫。如果消費者能將上述信息準確提供給商家，就可以開具增值稅普通發(fā)票，不需要向銷售方提供納稅人識別號、地址電話、開戶行及賬號信息，也不需要提供相關(guān)證件或其他證明材料。
12、開具增值稅發(fā)票時，發(fā)票票面欄次無法滿足開具需求的，如何填寫
答：納稅人根據(jù)業(yè)務(wù)需要，開具發(fā)票時需要注明的信息，發(fā)票票面無相應(yīng)欄次的，可在發(fā)票備注欄注明。增值稅發(fā)票備注欄最大可容納230個字符或115個漢字。
13、一般納稅人適用簡易辦法計稅的，能否開具增值稅專用發(fā)票
答：除以下情形之外，適用簡易計稅方法的應(yīng)稅項目可以開具專票：
（1）屬于增值稅一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液，按照簡易辦法依照3%征收率計算應(yīng)納稅額的；
（2）納稅人銷售舊貨的；
（3）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征稅的；
（4）稅收法規(guī)法規(guī)規(guī)定不得開具專用發(fā)票的其他情形。
14、自然人可以代開增值稅專用發(fā)票嗎
答：目前，自然人代開增值稅專用發(fā)票僅限于銷售不動產(chǎn)和出租不動產(chǎn)。
15、收到的增值稅電子普通發(fā)票是否可以入賬
答：根據(jù)新修訂的《會計檔案管理辦法》（中華人民共和國財政部國家檔案局令第79號）第八條、第九條的規(guī)定，符合條件的電子發(fā)票,可僅以電子形式保存,形成電子會計檔案。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于推行通過增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)開具的增值稅電子普通發(fā)票有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第84號），增值稅電子普通發(fā)票的開票方和受票方需要紙質(zhì)發(fā)票的，可以自行打印增值稅電子普通發(fā)票的版式文件，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與國稅機關(guān)監(jiān)制的增值稅普通發(fā)票相同。
16、一般納稅人發(fā)生超出稅務(wù)登記范圍業(yè)務(wù)，是自開發(fā)票還是由稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票
答：一般納稅人一律自開增值稅發(fā)票。
17、營改增小規(guī)模納稅人，偶然發(fā)生一筆業(yè)務(wù)，金額超過500萬，可否去稅務(wù)機關(guān)代開專用發(fā)票還是需要先登記為一般納稅人，再領(lǐng)票自開
答：可以向主管國稅機關(guān)申請代開增值稅發(fā)票。
18、原純地稅戶，營改增后登記為增值稅一般人，可否選擇在國稅機關(guān)代開發(fā)票，不買稅控機具
答：不可以。一般納稅人應(yīng)當自行開具發(fā)票。根據(jù)《關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護費用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》（財稅〔2012〕15號）文件規(guī)定：增值稅納稅人2011年12月1日（含）以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備（包括分開票機）支付的費用，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減（抵減額為價稅合計額），不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。
