為優(yōu)化納稅服務，明晰納稅人的權利與義務，加強個人所得稅分類專業(yè)化管理，國家稅務總局日前特對個人所得稅申報表進行了重新修訂。特別新增2張個人所得稅基礎信息表，一張是適用于扣繳義務人扣繳明細申報用的《個人所得稅基礎信息表(A表)》，一張是適用于納稅人自行納稅申報用的《個人所得稅基礎信息表(B表)》。文本介紹的就是B表的變化和填報實例。
一、該表為年度申報表，是在原《個人所得稅年度申報表》基礎上修訂而成，修訂的主要內(nèi)容有：
1、納稅人基礎信息部分移至新增的《個人所得稅基礎信息表》（B表），因此，填寫此表時，須同時附報附件2《個人所得稅基礎信息表（B表）》，調(diào)整之后，本表重點突出與納稅直接相關的信息及稅款計算過程，內(nèi)容簡潔，直觀。
2、適用范圍有所調(diào)整。原表適用于在中國境內(nèi)有住所、或者無住所而在境內(nèi)居住滿1年的個人，從中國境外取得的所得年度申報，新表調(diào)整為：適用于“從中國境外取得所得”的納稅人的納稅申報。適用范圍明顯擴大，表明稅務機關將強化從中國境外取得所得的監(jiān)管。
3、增加了所得來源國（地區(qū)）、國別（地區(qū)）明細內(nèi)容，這樣，可以區(qū)分不同國別（地區(qū)）的所得分別計算應納稅稅額和應補繳稅額，更好的體現(xiàn)了個人所得稅法對境外所得應納稅額計算的基本原則。
4、在境外所得應納稅額欄目中，增加了“三險一金”等扣除項目、準予扣除的捐贈額等，使該表能夠更好的適應境外所得項目的多樣性要求，不論是什么項目的所得，只要是來源于境外的，均可以通過本表的填寫進行申報。
5、在境外應納稅額計算中，增加了“五年內(nèi)超過扣除限額未補扣余額”內(nèi)容，這樣，納稅人在中國境外一個國家或者地區(qū)實際已經(jīng)繳納的個人所得稅稅額，超過該國家或者地區(qū)扣除限額的，其超過部分未在當年應納稅額中扣除部分，五年內(nèi)可以通過本表申報補扣。
二、本表填報應注意的主要問題
1、應區(qū)別不同國家或者地區(qū)和不同所得項目填報。根據(jù)我國現(xiàn)行個人所得稅法的相關規(guī)定，境外所得應分國、分項目計算應申報繳納的個人所得稅。其中，在填報“工資、薪金所得”、“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”等項目時，按年填寫。除此之外其他項目，則按月或按次填寫。
如：居民納稅人A先生，2012年從某國獲得兩項應稅收入，其中，在該國任職全年取得工資、薪金所得36000美元，取得股息、紅利所得20000美元，那么，這兩項所得分行填寫。
2、所得為外國貨幣的，在年度終了后匯算清繳的，對已經(jīng)按月或者按次預繳稅款的外國貨幣所得，不再重新折算；對應當補繳稅款的所得部分，按照上一納稅年度最后一日中國人民銀行公布的外匯牌價，折合成人民幣計算應納稅所得額進行填寫。
如：B先生2012年11月份從境外獲預付的勞務報酬8萬美元，并按11月30日中國人民銀行公布的外匯牌價1美元=6.1976元人民幣折合成人民幣在12月份計算預繳了個人所得稅，12月份又取得2012年勞務報酬20000美元，未預繳個人所得稅，那么B先生2012年勞務報酬所得的應納稅所得額為：已按次預繳稅款的外幣所得不再重新折算，80000×6.1976=495808（元）人民幣；應補繳稅款的所得20000美元應按2012年12月31日外匯牌價折算成人民幣20000×6.2126=124252（元）人民幣，應填報的勞務報酬項目收入額應為495808 124252=620060（元）。
3、“稅前扣除項目”、“減除費用”、“準予扣除的捐贈額”均指按我國現(xiàn)行個人所得稅法相關規(guī)定可以扣除或減除的數(shù)額。
如：居民納稅人A先生，2012年從某國取得工資、薪金所得36000美元，那么，按現(xiàn)行個人所得稅法的規(guī)定，A先生可在計稅前減除的費用為（3500 1300）×12=57600（元），此數(shù)在工資薪金所得項目“減除費用”中填入。
附件下載:
1．個人所得稅基礎信息表（A表）
2．個人所得稅基礎信息表（B表）
3．扣繳個人所得稅報告表
4．特定行業(yè)個人所得稅年度申報表
5．個人所得稅自行納稅申報表（A表）
6．個人所得稅自行納稅申報表（B表）
7．生產(chǎn)、經(jīng)營所得個人所得稅納稅申報表（A表）
8．生產(chǎn)、經(jīng)營所得個人所得稅納稅申報表（B表）
9．生產(chǎn)、經(jīng)營所得投資者個人所得稅匯總申報表 |
