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| 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)計(jì)利潤額彌補(bǔ)虧損問題 |
| 發(fā)布時(shí)間：2011/11/22 來源： 閱讀次數(shù)：753 |
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| 問：我是一家房地產(chǎn)會(huì)計(jì)，2008年新所得稅法實(shí)施后，季度申報(bào)表也相應(yīng)發(fā)生變化，公司現(xiàn)是預(yù)售階段，2008年是一季度是利潤是虧損的，但是有預(yù)售收入，申報(bào)時(shí)按預(yù)售收入乘以20％再乘以25％預(yù)繳所得稅？，還是預(yù)售收入乘以20％扣除一季度虧損后再乘以25％預(yù)繳所得稅？ 回復(fù)：您好：關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)計(jì)利潤額彌補(bǔ)虧損問題。根據(jù)《關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的通知》（國稅函[2008]299號(hào)）規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按當(dāng)年實(shí)際利潤據(jù)實(shí)分季（或月）預(yù)繳企業(yè)所得稅的，對(duì)開發(fā)、建造的住宅、商業(yè)用房以及其他建筑物、附著物、配套設(shè)施等開發(fā)產(chǎn)品，在未完工前采取預(yù)售方式銷售取得的預(yù)售收入，按照規(guī)定的預(yù)計(jì)利潤率分季（或月）計(jì)算出預(yù)計(jì)利潤額，計(jì)入利潤總額預(yù)繳，開發(fā)產(chǎn)品完工、結(jié)算計(jì)稅成本后按照實(shí)際利潤再行調(diào)整。《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第一百二十八條規(guī)定，企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳，由稅務(wù)機(jī)關(guān)具體核定。企業(yè)根據(jù)企業(yè)所得稅法第五十四條規(guī)定分月或者分季預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照月度或者季度的實(shí)際利潤額預(yù)繳；因此，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按預(yù)售收入計(jì)算的毛利額扣除相應(yīng)的期間費(fèi)用、營業(yè)稅金及附加后的余額，計(jì)算出預(yù)計(jì)利潤額不能彌補(bǔ)以前年度虧損，待以后年度將預(yù)售收入轉(zhuǎn)為銷售收入時(shí)，方可按規(guī)定彌補(bǔ)以前年度虧損。 上述回復(fù)僅供參考。有關(guān)具體辦理程序方面的事宜請直接向您的主管或所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢。 |
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