甲企業將自有的部分廠房無償提供給該企業老板兄弟的乙企業使用。該房產原值550萬元，房產稅按原值的30%扣除；土地使用面積3000平方米，當地土地使用稅稅額每平方米5元。該廠房的房產稅和城鎮土地使用稅由哪家企業繳納？
《財政部、國家稅務總局關于房產稅城鎮土地使用稅有關問題的通知》（財稅〔2009〕128號）第一條規定，無租使用其他單位房產的應稅單位和個人，依照房產余值代繳納房產稅。《國家稅務局關于檢發〈關于土地使用稅若干具體問題的解釋和暫行法規〉的通知》（國稅地〔1988〕15號）第四條明確，城鎮土地使用稅由擁有土地使用權的單位或個人繳納。擁有土地使用權的納稅人不在土地所在地的，由代管人或實際使用人納稅；土地使用權未確定或權屬糾紛未解決的，由實際使用人納稅；土地使用權共有的，由共有各方分別納稅。
根據上述規定，該房產屬于無租使用，房產稅應由使用單位即乙企業依照房產余值代繳房產稅，應繳房產稅=550×（1-30%）×1.2%=4.62（萬元）。城鎮土地使用稅應由擁有土地使用權的企業即甲企業繳納，城鎮土地使用稅=3000×5=15000（元）。如果甲企業不在土地所在地，則由實際使用人納稅。
相關問題——
無償使用他人房產應代繳房產稅
某地稅局在對企業進行納稅輔導時發現，某單位一直無償使用另一家企業的房屋。稅務人員告知該企業要繳納房產稅。
問：此筆稅款是否應該繳納？
答：《房產稅暫行條例》第二條規定：房產稅由產權所有人繳納。產權屬于全民所有的，由經營管理的單位繳納。產權出典的，由承典人繳納。產權所有人、承典人不在房產所在地的，或者產權未確定及租典糾紛未解決的，由房產代管人或者使用人繳納。該單位認為自己不擁有房屋產權，因此不應該繳納房產稅。
但是，根據《關于房產稅若干具體問題的解釋和暫行規定》（財政部、國家稅務總局[1986]財稅地字第008號）中“納稅單位和個人無租使用房產管理部門、免稅單位及納稅單位的房產，應由使用人代繳房產稅”的規定，該企業無租使用其他單位的房產，應該代繳房產稅。
單位無償使用法人的房屋用于經營房產稅如何繳納？
問：單位無償使用法人的房屋用于經營，房產稅如何繳納？
答：北京市地方稅務局關于印發《房產稅、城鎮土地使用稅減免稅審批工作操作規程》的通知（京地稅地[2001]683號）規定，納稅單位和個人無租使用房產管理部門，免稅單位及納稅單位的房產，應由使用人代繳納房產稅。 |
