問(wèn)：我公司為丹麥注資的外商獨(dú)資企業(yè)，注冊(cè)資本已就位共計(jì)3億多美元。在2013年會(huì)計(jì)年度未結(jié)束前，我公司是否可以通過(guò)準(zhǔn)備專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告，向稅務(wù)局申請(qǐng)支付2013年中旬已經(jīng)產(chǎn)生的股息紅利？如果可以，有何特殊要求？如果不可以，是否有文件規(guī)定或具體原因？
答：《企業(yè)所得稅法》第五十三條規(guī)定，企業(yè)所得稅按納稅年度計(jì)算。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。
企業(yè)在一個(gè)納稅年度中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足十二個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為一個(gè)納稅年度。
企業(yè)依法清算時(shí)，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為一個(gè)納稅年度。
第五十四條規(guī)定，企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。
企業(yè)在報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定附送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他有關(guān)資料。
因此，企業(yè)所得稅按納稅年度計(jì)算，分月或者分季預(yù)繳。貴公司不涉及清算，貴公司在2013年12月31日之前，不能計(jì)算貴公司2013年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。
《會(huì)計(jì)法》第十一條規(guī)定，會(huì)計(jì)年度自公歷1月1日起至12月31日止。
《公司法》第一百六十五條規(guī)定，公司應(yīng)當(dāng)在每一會(huì)計(jì)年度終了時(shí)編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，并依法經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)。
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)依照法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院財(cái)政部門的規(guī)定制作。
第一百六十七條規(guī)定，公司分配當(dāng)年稅后利潤(rùn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)提取利潤(rùn)的百分之十列入公司法定公積金。公司法定公積金累計(jì)額為公司注冊(cè)資本的百分之五十以上的，可以不再提取。
公司的法定公積金不足以彌補(bǔ)以前年度虧損的，在依照前款規(guī)定提取法定公積金之前，應(yīng)當(dāng)先用當(dāng)年利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損。
公司從稅后利潤(rùn)中提取法定公積金后，經(jīng)股東會(huì)或者股東大會(huì)決議，還可以從稅后利潤(rùn)中提取任意公積金。
公司彌補(bǔ)虧損和提取公積金后所余稅后利潤(rùn)，有限責(zé)任公司依照本法第三十五條的規(guī)定分配；股份有限公司按照股東持有的股份比例分配，但股份有限公司章程規(guī)定不按持股比例分配的除外。
股東會(huì)、股東大會(huì)或者董事會(huì)違反前款規(guī)定，在公司彌補(bǔ)虧損和提取法定公積金之前向股東分配利潤(rùn)的，股東必須將違反規(guī)定分配的利潤(rùn)退還公司。
公司持有的本公司股份不得分配利潤(rùn)。
根據(jù)上述規(guī)定，公司向股東分配利潤(rùn)是基于取得稅后利潤(rùn)。貴公司在2013年12月31日前，由于無(wú)法確定2013年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅，進(jìn)而無(wú)法確定2013年度的稅后利潤(rùn)。貴公司不能憑專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告向稅務(wù)局申請(qǐng)支付2013年中旬已經(jīng)產(chǎn)生的股息紅利。 |
