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| 大連國稅熱點財稅問題解答 |
| 發布時間：2011/11/22 來源： 閱讀次數：770 |
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| 流轉稅 1. 小規模納稅人商業企業年銷售額達不到80萬，可以申請一般納稅人嗎？ 答：根據國家稅務總局令第22號文件的規定，年應稅銷售額未超過財政部、國家稅務總局規定的小規模納稅人標準以及新開業的納稅人,可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。 對提出申請并且同時符合下列條件的納稅人，主管稅務機關應當為其辦理一般納稅人資格認定： （一）有固定的生產經營場所； （二）能夠按照國家統一的會計制度規定設置賬簿，根據合法、有效憑證核算，能夠提供準確稅務資料。 2. 您好，我想咨詢一下，最近聽別人說，新辦商業企業再申請一般納稅人資格時，可以不再有輔導期的規定，直接成為正式的一般納稅人，是這樣的嗎？ 答：根據《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》（國家稅務總局令第22號）的規定： 第十三條 主管稅務機關可以在一定期限內對下列一般納稅人實行納稅輔導期管理：? （一）按照本辦法第四條的規定新認定為一般納稅人的小型商貿批發企業；? （二）國家稅務總局規定的其他一般納稅人。? 納稅輔導期管理的具體辦法由國家稅務總局另行制定。 第四條 年應稅銷售額未超過財政部、國家稅務總局規定的小規模納稅人標準以及新開業的納稅人,可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。? 對提出申請并且同時符合下列條件的納稅人，主管稅務機關應當為其辦理一般納稅人資格認定：? （一）有固定的生產經營場所；? （二）能夠按照國家統一的會計制度規定設置賬簿，根據合法、有效憑證核算，能夠提供準確稅務資料。? 根據上述文件規定，如果新辦的企業屬于小型商貿批發企業，向主管局申請一般納稅人資格主管局認定后，需要先按輔導期一般納稅人管理，而不能直接成為正式的一般納稅人。 3. 我企業如果符合標準，成為正式一般納稅人，那么我如果將來銷售情況不佳，還能否轉成小規模？ 答：不可以。根據《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》（國家稅務總局令第22號）規定：納稅人一經認定為一般納稅人之后，不得轉為小規模。 4. 我公司于2009年10月從鋼廠購買鋼材117萬元（含稅總金額），但是購貨款是由王先生存在鋼廠賬戶上的錢代付的，我公司與王先生和鋼廠簽署了1份轉賬協議，這樣我公司欠王先生117萬元，請問我公司是否可以抵扣這17萬元的增值稅？ 答：貴公司所述的情形屬于票款不一致,不能抵扣進項稅額. 5. 一般納稅人當月認證的發票沒有抵扣，可以在以后的申報期申報抵扣嗎？ 答：不可以。根據《關于增值稅一般納稅人取得防偽稅控系統開具的增值稅專用發票進項稅額抵扣問題的通知》國稅發[2003]17號文件規定：增值稅一般納稅人認證通過的防偽稅控系統開具的增值稅專用發票，應在認證通過的當月按照增值稅有關規定核算當期進項稅額并申報抵扣，否則不予抵扣進項稅額。 所得稅 1. 本公司09年分別發生了存貨損失和固定資產報廢損失和固定資產盤虧損失.想請教下,財產損失金額應如何認定? 答：根據《國家稅務總局關于印發<企業資產損失稅前扣除管理辦法>的通知》（國稅發[2009]88號）文件第五章非貨幣資產損失的認定規定： ? 第十九條 企業非貨幣資產損失包括存貨損失、固定資產損失、在建工程損失、生物資產損失等。 第二十條 存貨盤虧損失，其盤虧金額扣除責任人賠償后的余額部分，依據下列證據認定損失： （一）存貨盤點表； （二）存貨保管人對于盤虧的情況說明； （三）盤虧存貨的價值確定依據（包括相關入庫手續、相同相近存貨采購發票價格或其他確定依據）； （四）企業內部有關責任認定、責任人賠償說明和內部核批文件。 第二十一條 存貨報廢、毀損和變質損失，其賬面價值扣除殘值及保險賠償或責任賠償后的余額部分，依據下列相關證據認定損失： （一）單項或批量金額較小（占企業同類存貨10%以下、或減少當年應納稅所得、增加虧損10%以下、或10萬元以下。下同）的存貨，由企業內部有關技術部門出具技術鑒定證明； （二）單項或批量金額超過上述規定標準的較大存貨，應取得專業技術鑒定部門的鑒定報告或者具有法定資質中介機構出具的經濟鑒定證明； （三）涉及保險索賠的，應當有保險公司理賠情況說明； （四）企業內部關于存貨報廢、毀損、變質情況說明及審批文件； （五）殘值情況說明； （六）企業內部有關責任認定、責任賠償說明和內部核批文件。 第二十二條 存貨被盜損失，其賬面價值扣除保險理賠以及責任賠償后的余額部分，依據下列證據認定損失： （一）向公安機關的報案記錄，公安機關立案、破案和結案的證明材料； （二）涉及責任人的責任認定及賠償情況說明； （三）涉及保險索賠的，應當有保險公司理賠情況說明。 第二十三條 固定資產盤虧、丟失損失，其賬面凈值扣除責任人賠償后的余額部分，依據下列證據確認損失： （一）固定資產盤點表； （二）盤虧、丟失情況說明，單項或批量金額較大的固定資產盤虧、丟失，企業應逐項作出專項說明，并出具具有法定資質中介機構出具的經濟鑒定證明； （三）企業內部有關責任認定和內部核準文件等。 第二十四條 固定資產報廢、毀損損失，其賬面凈值扣除殘值、保險賠償和責任人賠償后的余額部分，依據下列相關證據認定損失： （一）企業內部有關部門出具的鑒定證明； （二）單項或批量金額較小的固定資產報廢、毀損，可由企業逐項作出說明，并出具內部有關技術部門的技術鑒定證明； 單項或批量金額較大的固定資產報廢、毀損，企業應逐項作出專項說明，并出具專業技術鑒定機構的鑒定報告，也可以同時附送中介機構的經濟鑒定證明。 （三）自然災害等不可抗力原因造成固定資產毀損、報廢的，應當有相關職能部門出具的鑒定報告，如消防部門出具受災證明，公安部門出具的事故現場處理報告、車輛報損證明，房管部門的房屋拆除證明，鍋爐、電梯等安檢部門的檢驗報告等； （四）企業固定資產報廢、毀損情況說明及內部核批文件； （五）涉及保險索賠的，應當有保險公司理賠情況說明。 第二十五條 固定資產被盜損失，其賬面凈值扣除保險理賠以及責任賠償后的余額部分，依據下列證據認定損失： （一）向公安機關的報案記錄，公安機關立案、破案和結案的證明材料； （二）涉及責任人的責任認定及賠償情況說明； （三）涉及保險索賠的，應當有保險公司理賠情況說明。 2. 軟件企業超過3%部分的即征即退增值稅稅款，由企業用于研究開發軟件產品和擴大再生產，不作為企業所得稅應稅收入，不予征收企業所得稅。但該退稅款用于支出所形成的費用或財產，可以扣除或計算折舊攤銷嗎？ 答：根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第二十八條的規定，企業的不征稅收入用于支出所形成的費用或者財產，不得扣除或者計算對應的折舊、攤銷扣除。 因此貴單位退稅款用于支出所形成的費用或財產不可以扣除或計算對應的折舊、攤銷扣除。 3. 企業發生的研究開發費用允許稅前扣除的內容有哪些？ 答：根據《企業研究開發費用稅前扣除管理辦法（試行）的通知》（國稅發〔2008〕116號）文件第四條規定：（一）新產品設計費、新工藝規程制定費以及與研發活動直接相關的技術圖書資料費、資料翻譯費。 （二）從事研發活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。 （三）在職直接從事研發活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼。 （四）專門用于研發活動的儀器、設備的折舊費或租賃費。 （五）專門用于研發活動的軟件、專利權、非專利技術等無形資產的攤銷費用。 （六）專門用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發及制造費。 （七）勘探開發技術的現場試驗費。 （八）研發成果的論證、評審、驗收費用。 4. 核定征收企業有定額征收和定率征收兩種，請問什么情況下按核定應稅所得率的征收方式征收企業所得稅？ 答：根據《國家稅務總局關于印發企業所得稅核定征收辦法》（試行）的通知》（國稅發〔2008〕30號）文件第四條規定：稅務機關應根據納稅人具體情況，對核定征收企業所得稅的納稅人，核定應稅所得率或者核定應納所得稅額。? 具有下列情形之一的，核定其應稅所得率：? （一）能正確核算（查實）收入總額，但不能正確核算（查實）成本費用總額的；? （二）能正確核算（查實）成本費用總額，但不能正確核算（查實）收入總額的；? （三）通過合理方法，能計算和推定納稅人收入總額或成本費用總額的。? 納稅人不屬于以上情形的，核定其應納所得稅額。? 5. 企業購入的固定資產投入使用，但是因為是分期付款，所以未取得全額發票，怎么計提折舊？ 答：根據《關于貫徹落實企業所得稅法若干稅收問題的通知》國稅函[2010]79號文件規定，企業固定資產投入使用后，由于工程款項尚未結清未取得全額發票的，可暫按合同規定的金額計入固定資產計稅基礎計提折舊，待發票取得后進行調整。但該項調整應在固定資產投入使用后12個月內進行。 6. 企業從事海水養殖，減半征收企業所得稅，免稅收入所對應的費用扣除可以稅前扣除嗎？ 答：根據《關于貫徹落實企業所得稅法若干稅收問題的通知》國稅函[2010]79號文件規定，《實施條例》第二十七條、第二十八條的規定，企業取得的各項免稅收入所對應的各項成本費用，除另有規定者外，可以在計算企業應納稅所得額時扣除。 7. 企業自產的貨物，用于職工獎勵了，在所得稅方面，還視同銷售嗎？ 答：根據《國家稅務總局關于企業處置資產所得稅處理問題的通知》國稅函〔2008〕828號文件規定，企業將資產移送他人的下列情形，因資產所有權屬已發生改變而不屬于內部處置資產，應按規定視同銷售確定收入。 （一）用于市場推廣或銷售； （二）用于交際應酬； （三）用于職工獎勵或福利； （四）用于股息分配； （五）用于對外捐贈； （六）其他改變資產所有權屬的用途。 8. 企業采取預收款方式銷售貨物，在什么時候確定收入？ 答：根據《關于確認企業所得稅收入若干問題的通知》(國稅函[2008]875號)文件：銷售商品采取預收款方式的，在發出商品時確認收入。 9. 企業購進的用友軟件，攤銷年限是幾年？ 答：根據《財政部 國家稅務總局關于企業所得稅若干優惠政策的通知》(財稅[2008]1號)文件：企事業單位購進軟件，凡符合固定資產或無形資產確認條件的，可以按照固定資產或無形資產進行核算，經主管稅務機關核準，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年。 10. 想問一下，采用應稅所得率方式核定征收企業所得稅的，如何計算應納稅額？ 答：根據《國家稅務總局關于印發＜企業所得稅核定征收辦法＞(試行)的通知》（國稅發〔2008〕30號）第六條 采用應稅所得率方式核定征收企業所得稅的，應納所得稅額計算公式如下： 應納所得稅額=應納稅所得額×適用稅率? 應納稅所得額=應稅收入額×應稅所得率? 或：應納稅所得額=成本（費用）支出額/(1-應稅所得率)×應稅所得率? 11. 農業企業收到的政府補貼款，請問是否需要確認收入？ 答：根據《財政部 國家稅務總局關于財政性資金 行政事業性收費 政府性基金有關企業所得稅政策問題的通知》財稅[2008]151號文規定： 企業取得的各類財政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應計入企業當年收入總額。 12. 企業的業務招待費的扣除所說的銷售（營業）收入是否包含視同銷售的收入？ 答：根據《國家稅務總局關于企業所得稅執行中若干稅務處理問題的通知》（國稅函[2009]202號）文件規定：企業在計算業務招待費、廣告費和業務宣傳費等費用扣除限額時，其銷售（營業）收入額應包括《實施條例》第二十五條規定的視同銷售（營業）收入額 13. 企業員工把私人汽車無償提供給企業使用，汽油費和保險費是否可以在企業所得稅稅前列支？ 答：根據《企業所得稅法》第八條規定，企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。 如果企業按公允價值同資產所有者簽定租賃合同的，憑租金發票和其它合法憑證可以稅前扣除租金及合同約定的其它相關費用，此外，所有權不在本企業的資產（如投資者個人資產等）發生的一切費用，不允許在企業所得稅前扣除。 14. 我是一家新成立的文化企業，所得稅方面有什么優惠政策嗎？ 答：根據，《國家稅務總局關于新辦文化企業企業所得稅有關政策問題的通知》（國稅函[2010]86號）規定：2008年12月31日前新辦的政府鼓勵的文化企業，自工商注冊登記之日起，免征3年企業所得稅，享受優惠的期限截止至2010年12月31日。 征管 1. 公司現在不想經營了，想知道在稅務上應辦理哪些手續？ 答：根據征管流程規定，納稅人發生以下情形的，應向主管稅務機關提出注銷登記申請： （一）納稅人發生解散、破產、撤銷以及依法終止納稅義務情形的，應當在向工商行政管理機關辦理注銷登記前，向稅務機關申報辦理注銷稅務登記。 （二）納稅人被工商行政管理機關吊銷營業執照的，應當在被吊銷營業執照之日起十五日內，向稅務機關申報辦理注銷稅務登記。 （三）納稅人未在工商行政管理機關注冊登記的，應當在有關部門批準或宣告注銷之日起十五天內，向稅務機關申報辦理注銷稅務登記。 （四）境外企業在中國境內承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務的，應當在項目完工、離開中國前15日內，持有關證件和資料，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。 注銷稅務登記工作流程：納稅人在辦理工商登記注銷前、被吊銷營業執照之日起十五日內、在有關部門批準或宣告注銷之日起十五天內或生產經營地址跨區遷移前，持稅務登記證件（正副本）和書面報告向主管稅務機關辦稅服務廳綜合業務窗口提出申請，填報《注銷稅務登記申請審批表》,并提供下列資料： (1)企業注銷的有關決議以及其它有關證明文件及復印件； (2)被吊銷營業執照的應提交工商行政管理部門發放的吊銷決定及復印件； (3)《稅務登記證》（正、副本）及《稅務登記冊》原件、《增值稅一般納稅人資格證書》。 納稅人在向稅務機關申請注銷前，應進行增值稅、所得稅納稅申報，并結清應納稅款。 |
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