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| “避稅天堂”因稅收信息交換協(xié)定簽訂漸行漸遠(yuǎn) |
| 發(fā)布時間：2011/11/22 來源： 閱讀次數(shù)：590 |
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| 近日，國稅總局頒布《關(guān)于〈中華人民共和國政府和英屬維爾京群島政府關(guān)于稅收情報交換的協(xié)議〉及議定書生效執(zhí)行的公告》，該協(xié)議及議定書自2010年12月30日起生效，適用于2011年1月1日或以后的所得。 目前，中國已與巴哈馬、英屬維爾京、馬恩島、根西、澤西、百慕大6個離岸金融中心正式簽署稅收情報交換協(xié)定。 稅收信息交換協(xié)定簡稱TIEA，致力于提高各國稅務(wù)信息的透明度，規(guī)范稅務(wù)行為。近年來，國際社會紛紛掀起“查稅風(fēng)暴”，而中國政府與上述離岸金融中心所簽署的情報交換協(xié)議也直指利用“避稅天堂”避稅的行為。 英屬維爾京：最大的避稅天堂 離岸金融中心是指那些具有高度信息保密性、沒有外匯管制、更不用承擔(dān)沉重的稅務(wù)負(fù)擔(dān)、避稅很方便等特點的地區(qū)。 20世紀(jì)50年代以來，離岸金融中心異軍突起，尤其是20世紀(jì)80年代以來，在金融自由化已經(jīng)成為全球性潮流的情況下，離岸金融中心在國際資本流動中的作用日益顯著。但就在其發(fā)揮積極作用的同時，其避稅功能也被大肆利用，成為名副其實的避稅天堂。 位于大西洋(600558,股吧)和加勒比海之間、背風(fēng)群島的北端、距波多黎各東海岸100公里的英屬維爾京群島就是典型的離岸金融中心。 該島政府1984年通過了《國際商業(yè)公司法》，允許外國企業(yè)在本地設(shè)立“離岸公司”，并提供極為優(yōu)惠的政策。按照該島法律規(guī)定，在當(dāng)?shù)卦O(shè)立的公司除每年交納營業(yè)執(zhí)照續(xù)牌費外，免交所有當(dāng)?shù)囟愴棥４送猓緹o注冊資本最低限制，任何貨幣都可作為資本注冊，注冊公司只需一位股東和董事，公司人員中也不必有當(dāng)?shù)鼐用瘢瑹o需申報管理者資料，賬目和年報也不必公開。 忽然之間，這個僅有153平方公里的彈丸之地成為了企業(yè)最向往的地方。據(jù)保守估計，目前已有70萬家公司在該地注冊成立，其中大部分是空殼公司。就當(dāng)前的情況看，英屬維爾京群島也成為了中國最大的外資來源地之一。 佛山市宏創(chuàng)稅務(wù)師事務(wù)所稅務(wù)咨詢?nèi)藛T向第一財經(jīng)日報《財商》記者介紹，在離岸金融中心的公司其實就是通過在此注冊搖身變?yōu)橥赓Y公司，得以享受國家對外資企業(yè)的稅收優(yōu)惠，或是達到海外上市目的。 “避稅天堂”被盯上 除此之外，在離岸金融中心注冊公司的另一個目的就是實施避稅，其中也分合法避稅和非法避稅，但針對跨國企業(yè)避稅行為本身而言，靠單一國家政府及其稅務(wù)部門是很難取得成效的。 近幾年來，國際上形成了一場狙擊全球“避稅天堂”的行動。為敦促避稅地與國際主流社會交換信息，世界經(jīng)濟合作組織于1998年和2000年兩次公布關(guān)于有害稅收競爭的報告，發(fā)布避稅地標(biāo)準(zhǔn)，敦促避稅地承諾進行有效的情報交換。此外，世界經(jīng)濟合作組織還于2002年發(fā)布了《稅收情報交換協(xié)議范本》。 在國際壓力之下，一些避稅地不得不開始低頭。例如英屬維爾京對其公司法進行了修改。新規(guī)則規(guī)定將股票無記名制度取消，無記名股票必須由托管機構(gòu)集中保管，公司必須把最終受益人的資料提供給官方。其次，如果政府認(rèn)為某個公司或賬戶涉嫌洗黑錢，當(dāng)?shù)刈罡叻ㄔ喊l(fā)出搜查令后，離岸公司的資料必須公開。 “依靠國與國之間進行雙邊或者多邊合作、互通情報才能更好地取得反避稅的效果。”上海尤尼泰稅務(wù)師事務(wù)所稅務(wù)師袁正偉這樣對本報表示，“有關(guān)于情報交換的專門條款的目的就在于加強有關(guān)政府之間的配合和協(xié)作，預(yù)防和堵截國際避稅活動。” 2010年5月是20國集團對拒不合作的“避稅天堂”采取措施的大限的日子，而正是在這一背景之下，中國和一些國家紛紛簽訂了稅收情報交換協(xié)定。 “中國與各國簽訂的協(xié)議條款都有所不同，但國家都是根據(jù)自己的最大利益進行協(xié)定的。”袁正偉這樣說道。 根據(jù)國稅總局近日頒布的中國與英屬維爾京群島的稅收協(xié)議，中國與英屬維爾京群島可交換情報的稅種包括，在中國境內(nèi)的個人所得稅和企業(yè)所得稅，以及在英屬維爾京群島的所得稅、工資稅、財產(chǎn)稅。 根據(jù)協(xié)議，締約雙方主管當(dāng)局應(yīng)當(dāng)就互相交換稅收情報提供協(xié)助。情報應(yīng)包括與相關(guān)稅收的確定、核定、查證與征收，稅收主張的追索與執(zhí)行，稅務(wù)調(diào)查或起訴，具有可預(yù)見相關(guān)性的信息。 此外，英屬維爾京群島政府依據(jù)中國請求提供的情報包括：1.銀行、其他金融機構(gòu)以及任何人以代理或受托人身份掌握的情報；2.有關(guān)公司、合伙人、信托、基金以及其他人的法律和受益所有權(quán)的情報，包括在同一所有權(quán)鏈條上一切人的所有權(quán)情報；3.信托公司委托人、受托人、受益人以及監(jiān)管人的情報；4.基金公司基金創(chuàng)立人、基金理事會成員、受益人以及基金公司董事或其他高級管理人員的情報。 效果幾何? 今年年初，商務(wù)部公布的數(shù)據(jù)顯示，2010年全年全國實際使用外資金額1057.4億美元，同比增長17.4%，首次突破1000億美元，創(chuàng)歷史最高水平，同時扭轉(zhuǎn)了2009年下降2.6%的局面。然而在這些閃光的數(shù)字背后，卻是外商投資企業(yè)的大面積虧損。 事實上，外商投資企業(yè)的虧損，在某種程度上是一種避稅手段。舉個例子，我國一家內(nèi)資公司原有的兩個控股公司和位于離岸金融中心的某公司簽署了合資協(xié)議，該公司購得了內(nèi)資公司40%的股份。隨后，外資公司又將40%的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓出去，并按照事前合同已約定條款獲得了收益。 根據(jù)我國和外國的雙邊稅收協(xié)定，發(fā)生在我國的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益我國沒有征稅權(quán)，此項所得征稅權(quán)在對方。然而，上述外資公司所在的國家是離岸金融中心，其對此項收益又不征稅，此項所得明顯存在雙重不征稅。而根據(jù)我國稅法的相關(guān)規(guī)定，離岸金融中心是否對轉(zhuǎn)讓款有征稅權(quán)取決于上述外資公司是否構(gòu)成該離岸中心居民身份。 在這樣的情況之下，為了避免中方企業(yè)遭受不必要的經(jīng)濟損失，又確保我國的征稅主動權(quán)不喪失，國家稅務(wù)總局需立即啟動情報交換機制。一般來說，離岸金融中心為了維護其自身利益，一般不會主動配合提供情報。然而如果我國與該國簽署了情報互換協(xié)議，那么就應(yīng)該主動配合我國調(diào)查外資公司是否具有該離岸中心居民身份。如果該公司不是該國居民公司則不能享受稅收協(xié)定待遇，其在華投資活動中的所得收益就必須按我國稅法的有關(guān)規(guī)定處理。 “國家間的稅收情報互換一方面是為了避免雙重不征稅，另一方面也避免雙重征稅。”袁正偉表示。 中煜華稅務(wù)事務(wù)所主任稅務(wù)師黃遠(yuǎn)指出：“在稅收情報協(xié)議簽署之后，反避稅的操作性更強了。而現(xiàn)在富人階層具有一定的海外資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，隨著中國與他國簽署一系列的稅收情報互換協(xié)議，那這樣就會對富人的影響比較大。” 不過黃遠(yuǎn)也指出，這一系列稅收情報互換協(xié)議的影響到底有多么巨大還要看落實的情況。現(xiàn)在雙方簽署協(xié)議之后就表示可以這么做，但不意味著真的這么做了。現(xiàn)在還涉及經(jīng)費，鋪多少經(jīng)費選多少案子去操作落實是現(xiàn)在最關(guān)鍵的一個問題。但相信，相關(guān)經(jīng)費會逐年增加，落實的效果也會越來越不錯。 |
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