問題：某有限責(zé)任公司在進(jìn)行股份制改造時(shí)，將未分配利潤及資本公積轉(zhuǎn)增注冊資本，資本公積轉(zhuǎn)增注冊資本是否繳納個(gè)人所得稅？未分配利潤轉(zhuǎn)增資本是否繳個(gè)人所得稅？
解答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于股份制企業(yè)轉(zhuǎn)增股本和派發(fā)紅股征免個(gè)人所得稅的通知》（國稅發(fā)〔1997〕198號）規(guī)定：
1.股份制企業(yè)用資本公積金轉(zhuǎn)增股本不屬于股息、紅利性質(zhì)的分配，對個(gè)人取得的轉(zhuǎn)增資本數(shù)額，不作為個(gè)人所得，不征收個(gè)人所得稅。
2.股份制企業(yè)用盈余公積金派發(fā)紅股屬于股息、紅利性質(zhì)的分配，對個(gè)人取得的紅股數(shù)額，應(yīng)作為個(gè)人所得征稅。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于原城市信用社在轉(zhuǎn)制為城市合作銀行過程中個(gè)人股增值所得應(yīng)納個(gè)人所得稅的批復(fù)》（國稅函發(fā)〔1998〕289號）則對上述政策中的“資本公積金”的含義進(jìn)行了解釋和規(guī)定，指出文中所稱的不作為個(gè)人所得，不征收個(gè)人所得稅“資本公積金”是指股份制企業(yè)股票溢價(jià)發(fā)行收入所形成的資本公積金。將此轉(zhuǎn)增股本由個(gè)人取得的數(shù)額，不作為應(yīng)稅所得征收個(gè)人所得稅。而與此不相符合的其他資本公積金分配個(gè)人所得部分，應(yīng)當(dāng)依法征收個(gè)人所得稅。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于盈余公積金轉(zhuǎn)增注冊資本征收個(gè)人所得稅問題的批復(fù)》（國稅函發(fā)〔1998〕333號）重申國稅發(fā)〔1997〕198號文的政策，并明確：對個(gè)人取得的盈余公積金的應(yīng)納稅款，應(yīng)該由股份有限公司在有關(guān)部門批準(zhǔn)增資，公司股東會決議通過后代扣代繳。
根據(jù)上述規(guī)定，對以未分配利潤、盈余公積和除股票溢價(jià)發(fā)行外的其他資本公積轉(zhuǎn)增注冊資本和股本的，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目，繳納個(gè)人所得稅。 |
