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根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào),以下簡(jiǎn)稱25號(hào)《公告》)、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第57號(hào)）以及《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類，2014年版）>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第63號(hào)，以下簡(jiǎn)稱63號(hào)《公告》)等有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除有關(guān)問(wèn)題公告如下：
 
一、資產(chǎn)損失申報(bào)管理
企業(yè)發(fā)生資產(chǎn)損失，應(yīng)按25號(hào)《公告》和63號(hào)《公告》有關(guān)要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)后方能稅前扣除。未經(jīng)申報(bào)的損失，不得稅前扣除。
 
二、跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)資產(chǎn)損失管理
匯總納稅企業(yè)（包括跨省和省內(nèi)跨市）發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按以下規(guī)定申報(bào)扣除：
（一）總機(jī)構(gòu)及二級(jí)分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失，除應(yīng)按專項(xiàng)申報(bào)和清單申報(bào)的有關(guān)規(guī)定各自向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)外，二級(jí)分支機(jī)構(gòu)還應(yīng)同時(shí)上報(bào)總機(jī)構(gòu)；三級(jí)及以下分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失不需向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，應(yīng)并入二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，由二級(jí)分支機(jī)構(gòu)統(tǒng)一申報(bào)。
 
（二）總機(jī)構(gòu)對(duì)各分支機(jī)構(gòu)上報(bào)的資產(chǎn)損失，除稅務(wù)機(jī)關(guān)另有規(guī)定外，應(yīng)以清單申報(bào)的形式向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。
 
（三）總機(jī)構(gòu)將分支機(jī)構(gòu)所屬資產(chǎn)捆綁打包轉(zhuǎn)讓所發(fā)生的資產(chǎn)損失，由總機(jī)構(gòu)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)專項(xiàng)申報(bào)。
 
三、資產(chǎn)損失資料報(bào)送
企業(yè)發(fā)生資產(chǎn)損失，應(yīng)在進(jìn)行企業(yè)所得稅年度匯算清繳時(shí)報(bào)送《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》及《資產(chǎn)損失（專項(xiàng)申報(bào)）稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》。屬于專項(xiàng)申報(bào)的資產(chǎn)損失，企業(yè)還應(yīng)逐項(xiàng)（逐筆）報(bào)送申請(qǐng)報(bào)告，同時(shí)附送會(huì)計(jì)核算資料及其他相關(guān)的納稅資料；屬于清單申報(bào)的資產(chǎn)損失，有關(guān)會(huì)計(jì)核算資料和納稅資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?br/>
 
四、本公告自2015年1月1日起施行，《山東省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除有關(guān)問(wèn)題的公告》（山東省國(guó)家稅務(wù)局公告[2012]4號(hào)）、《山東省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于匯總納稅企業(yè)資產(chǎn)損失申報(bào)扣除有關(guān)問(wèn)題的公告》（山東省國(guó)家稅務(wù)局公告2013年第21號(hào)）同時(shí)廢止。
 
特此公告。