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| 稅源管理不可忽視幾大關系 |
| 發布時間：2011/11/21 來源： 閱讀次數：396 |
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| 稅源管理作為現代稅收管理的目標要求，是對傳統的稅收管理理念和管理方式的一種革新，它要求我們的稅收管理工作盡快完全適應市場機制要求，通過稅收管理的科學化、精細化，實現稅收征管工作的規范化和有效化。然而，作為稅收管理的制度創新和管理創新，必須進一步理清稅源管理工作思路，尤其要全面清晰認識稅源管理中的幾個重大關系問題。 1、經濟稅源與應征稅收的關系問題。 經濟稅源是稅務部門為了進行科學有效的稅收管理，求證日常稅收征管中應征稅收的真偽而納入稅收監控與管理的社會經濟量，它是現代稅收管理水平的衡量依據和標準尺度，而應征稅收則是對社會經濟稅源進行監控與管理的直接指標和集中體現。從基層稅源管理的目標要求來說，稅源管理的目的是為了系統掌握某區域范圍內本年度應征稅收的規模與結構，分析和發現稅源管理中對應征稅收所存在的問題和缺位；從上級宏觀稅源監控的目標要求來看，稅源管理的目標也是力求通過宏觀經濟稅源與實際掌握應征稅收的分析，以及實際征收稅收與可供征收稅收的收入能力分析，研究實際稅收征管力度和稅收征收潛力，完善稅收制度。 2、稅源度量與稅源質量的關系問題。 經濟稅源以及可供征收稅收都需要使用一定的數據模型和技術方法加以量化確定，以便反映一個地區在一定時期內的稅源規模與結構。稅源質量是指稅源成分中稅收的含“金”量，它是指對稅源經濟量優劣程度的度量。稅源質量中肯定的一面是對稅收增量的影響，否定的一面是對稅收減量的影響，它不僅含有對稅源中潛在稅收含量的一種度量，同時也反映稅源規模的變化情況。潛在的稅收含量越高，意味著稅收產出可能就越多，表明稅源質量越好；反之，說明稅源質量越差。另一方面，稅源變化趨勢，是增長還是萎縮，預示著稅收收入的變化趨勢，稅源的增長即意味著潛在稅收收入的增長，反之，則意味著稅收收入的衰減。從理論上講，稅源度量應能夠真實反映稅源質量情況。 3、稅源狀況與稅源普查的關系問題。 稅源普查是國家和地區為了掌握本國或本地區的經濟稅源規模和結構狀況，由各級稅務機關對本轄區內的稅源情況組織進行的普遍調查工作。其作用：一是全面了解和掌握各地區的稅源規模與結構；二是發現和掌握各地區經濟稅源的增減變動情況及其發展變化規律；三是為制定本地區社會經濟發展規劃和稅收計劃提供決策依據。稅源規模與結構需要通過稅源普查工作，才能進行準確定量，而稅源普查同時又受稅源的潛在因素和變化趨勢，以及稅源普查的技術方法等方面的影響，對一定時期內的稅源狀況定量，也只能是盡量趨于真實準確的科學估算數據。當前，我們的稅源普查受組織形式、普查方式、數據模型和技術手段等因素制約，在稅源普查數據上普遍存在的數據不真實、來源不可靠、征管部門與計財部門數據不一致、各級稅源管理部門之間不相符等問題，既有稅源質量和普查技術方面的原因，又有稅源管理職責不明確、數據來源渠道不清晰、數據統計不連貫的原因。 4、稅源與稅收的關系問題。 經濟決定稅源，在一定社會經濟發展水平和階段，其稅源規模和結構應該說是相對固定的。然而，由于稅源具有隱性特征，相對固定的稅源只是在理論上的一種計算和設定，而實際上其固定的稅源狀況我們是不知道的，或者說需要通過一定的數據模型和技術方法才能估算出來，成為現實的可供征收的稅收。同時，由于受稅源成分中稅收含“金”量的稅源質量影響，稅源也不能完全說就是稅收，更何況，稅源要最終成為稅收，還要通過一系列的征收管理活動才有可能最終成為稅收收入。 5、稅源與稅收政策的關系問題。 稅收具有固定性，是由于在一定社會經濟發展水平和階段下，稅收政策應該是相對明確和固定的，對什么征稅，征多少稅，何時征稅都是確定的。我們所說的稅源都是針對一定經濟發展水平狀況下，根據現行稅收政策計算確定的，稅收政策是稅源規模和結構形成的基礎和前提，沒有稅收政策就沒有稅源，更沒有稅收。由此可見，“政策就是稅源”，稅收政策的設計和制定，直接決定稅源規模和結構，決定經濟稅負大小，同時，稅源管理的前提必須是全面執行稅收政策，堅持向政策要稅源，確保有稅可收是稅源管理的基本目標。 6、稅源與稅收能力的關系問題。如何認識應收盡收？這要看理論與實際的可能和真實。如何看待稅收流失問題？這要有客觀與公正的態度和角度。如何看待稅收高速增長？這要有征管空間與稅收能力的認識和提高。稅源最終能否成為稅收，除了上述幾個因素影響外，稅收能力問題是我們不可回避的真實問題，它包括征稅能力和納稅能力兩方面，也包括市場經濟條件下征稅的力度與科學性不足問題。我國當前的稅收征管空間，使經濟稅源在規模和質量既定情況下的稅收更富有彈性，稅收能力則是使稅源成為現實稅收的決定因素，確保有稅可收是稅源管理所要實現的目標，確保有稅能收則是稅收能力所要解決的問題。 7、稅源與稅收任務的關系問題。 “依法治稅、應收盡收”似乎是有多少稅就收多少，但是，通過前面所述的稅源與政策、稅收、以及稅收能力的關系可以看出，稅收是具有一定彈性的，它是受稅源質量、征管水平、征稅努力程度和納稅能力等多方面影響，同時，由于我國仍處在社會主義發展的初級階段，稅收計劃或稅收任務仍是合理與必須的管理模式，稅收收入、財力保證仍然需要稅收計劃來指導與保障，稅源管理不能絕對化，稅收工作也不能完全排拆稅收計劃，假如我們沒有了稅收計劃目標還真有些不習慣。當然，目前在不同地方存在稅源與計劃的差異問題，甚至有的地方相差懸殊，這是因為我們的地區間發展不平衡、稅收基數不合理、稅收計劃不科學、稅源管理不到位等因素影響導致的，從我國經濟快速發展和稅收高速增長來看，稅源與稅收任務的矛盾問題，不是稅源總量不足問題，而是稅源結構性不平衡問題。我們講稅源管理，從實質上和目標上來講，也就是最終解決稅收計劃與依法治稅和實際稅源的關系問題。 |
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